【正文】 記證、貸款證等法律性文 件； （四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料； （六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會議記錄； （九）前次接受審計、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響； （十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。 第十二條 審計方案應(yīng)當由 財務(wù)審計部 主任審核和批準。 第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當向 財務(wù)審計部 主任說明調(diào) 整的理由，書面提出調(diào)整建 議，報經(jīng) 財務(wù)審計部 主任同意后實施。 第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第三條 審計通知書由 財務(wù)審計部 主任依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦 的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。 第七條 審計通知書應(yīng)當明確對被審計單位的以下要求： （一）及時提供審計人員所要求的全部資料； （二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作； （三）審計費用的承擔方式； （四）其他要求事項。 第三條 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證 明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄； （六）其他證據(jù)。 第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審 計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論， 作為審計證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事 實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員 應(yīng)當進一步收集審計證明材料。 第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。 第七條 編制審計工 作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的 財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。 第十條 審計工作底稿應(yīng)當由 財務(wù)審計部 主任在 審計實施中、審計報告形成前期、審計報告 提交總裁或執(zhí)行總裁前進行復核。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 號 ──審計事項評價規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 對審計事項真實性的評價： （一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與 財務(wù)審計部 依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會 計準 則（列出相關(guān)會計準則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務(wù)資料真實地反 映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況； （二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與 財務(wù)審計部 依 照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審 計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應(yīng)當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè) 務(wù)資料不能真實地反映有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。 對審計事項進行評價時，應(yīng)當指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。 第十一條 對專項資金審計事項應(yīng)當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以 及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 號 ──審計報告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 財務(wù)審計部 出具的審計報告，應(yīng)當由 財務(wù)審計部 主任和 財務(wù)審計部 簽章后，徑送集團董 事會或主管領(lǐng)導，無需經(jīng)其他單位審定。 第八條 審計報告應(yīng)當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結(jié)構(gòu) 合 理，層次清晰，文字符合規(guī)范。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選， 剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。根 據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)， 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 進而擬訂改進這些問題的建議。 財務(wù)審計部 主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團 董事會 /總裁辦公會議 /總裁 /執(zhí)行總裁。 第十一條 財務(wù)審計部 主管部門或主管領(lǐng)導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文 書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條 財務(wù)審計部 主任在復核時應(yīng)當履行下列職責： （一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見； （二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改 進審計行政執(zhí)法工作。 第七條 財務(wù)審計部 主任在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當通知審計員限期補正。 復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。 第二條 本規(guī)范所稱 財務(wù)審計部 文書，是指 財務(wù)審計部 在審 計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書； （二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。 第八條 財務(wù)審計部 文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、總裁辦、 集團公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財務(wù)審計部 、 財務(wù)審計部 主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。 財務(wù)審計部 收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。所有文件在翻印時，應(yīng)當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。 第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導人批準，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。 第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指 財務(wù)審計部 在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形 成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第七條 不歸入審計檔案的文件材料是： （一） 與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書； （二） 未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料； （三） 審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料； （四） 其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。 第十條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時， 立卷責任人應(yīng)對本審計 項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進行組卷，經(jīng) 財務(wù)審計部 主任復查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。審計案卷排列方法應(yīng)當統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。凡需將審計檔案借出審計中 心或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng) 財務(wù)審計部 主任或集團總裁審批。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)審計，是指 財務(wù)審計部 對集團及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨立企業(yè)或集團內(nèi)部各相對獨立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購、儲運、驗收、入庫和銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)處理等各個控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實性、合理性和合法性等影響財會控制的事項進行的審計監(jiān)督。 （二） 審查的重點內(nèi)容 1． 檢查采購計劃預算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評價采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責分工情況； 4． 檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請購、訂購、驗收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評價貨物購進會計核算控制，查明是否經(jīng)常進行帳簿登記和核對。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、采購預算表、銷貨預算表和購銷存計劃表作如下審查 ： 1. 預算編制審查 （ 1） 采購預算的編制是否與銷貨（需用）預算相配合銜接。 第六條 請購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理； 2. 審核請購是否與預算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準； 3. 請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記控制。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購詢價、招標、議價、比價等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分配比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學性。 2. 貨物采購成本未按適當標準或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進行分配等； 3. 貨物采購價格偏離訂價和市場價格，它可能意味采購人員故意抬高進價，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。 （二） 審查重點與程序 獲取采購合同、交貨異常報告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認可，是否按扣款或減價處理； 3. 如因檢驗不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報請公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負責，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會計是否列帳，有無變價相抵銷其他科目。 3. 供應(yīng)商交運商品貨物時，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。 7. 領(lǐng)貨量異常時，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 3. 國外進口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預付款項與規(guī)定標準及合約是否相符，制定標準是否適當，計費方式是否合理。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細表核對明細帳、總帳是否相符。 ，并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無錯漏；再次，查核其實際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。 （二） 審計程序 1. 核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是否相符。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當調(diào)整。 、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。 ，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、列于資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商。 、合同，確定 其是否按約定時 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。 ，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨 物項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。 7. 檢 查存貨跌價損失準備狀況及其計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。 3. 如未參與資產(chǎn)負債表結(jié)算日盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點， 并倒推計算出資產(chǎn)負債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導批準。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實，進貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會計處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 8. 預付貨款和預付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準， 內(nèi)容是否正常。 5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，