【正文】 記證、貸款證等法律性文 件； （四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄； （九）前次接受審計(jì)、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)單位的影響； （十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。 第十二條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任審核和批準(zhǔn)。 第十六條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任說明調(diào) 整的理由，書面提出調(diào)整建 議，報(bào)經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任同意后實(shí)施。 第十九條 審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第三條 審計(jì)通知書由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦 的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。 第七條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以下要求： （一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料； （二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作； （三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式； （四）其他要求事項(xiàng)。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證 明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （六）其他證據(jù)。 第七條 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對審 計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論， 作為審計(jì)證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事 實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員 應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。 第七條 編制審計(jì)工 作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的 財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。 第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在 審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告 提交總裁或執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 5 號(hào) ──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 對審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評價(jià)： （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與 財(cái)務(wù)審計(jì)部 依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì) 計(jì)準(zhǔn) 則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反 映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況； （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與 財(cái)務(wù)審計(jì)部 依 照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審 計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè) 務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。 對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價(jià)。 第十一條 對專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以 及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 6 號(hào) ──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任和 財(cái)務(wù)審計(jì)部 簽章后，徑送集團(tuán)董 事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。 第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu) 合 理，層次清晰，文字符合規(guī)范。審計(jì)人員對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選， 剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。根 據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)， 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán) 董事會(huì) /總裁辦公會(huì)議 /總裁 /執(zhí)行總裁。 第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文 書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)： （一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見； （二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改 進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。 第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì) 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。 復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。 第二條 本規(guī)范所稱 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文書，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在審 計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書； （二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo) 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。 第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、 集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 收發(fā)文書時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。 第十三條 沒有歸檔和存查價(jià)值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形 成的，具有保存價(jià)值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第七條 不歸入審計(jì)檔案的文件材料是： （一） 與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書及審計(jì)綜合管理文書； （二） 未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料； （三） 審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料； （四） 其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。 第十條 審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)， 立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計(jì) 項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進(jìn)行組卷，經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)中 心或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任或集團(tuán)總裁審批。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 對集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對獨(dú)立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 （二） 審查的重點(diǎn)內(nèi)容 1． 檢查采購計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評價(jià)采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評價(jià)采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4． 檢查、評價(jià)采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請購、訂購、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評價(jià)貨物購進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購銷存計(jì)劃表作如下審查 ： 1. 預(yù)算編制審查 （ 1） 采購預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。 第六條 請購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理； 2. 審核請購是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)； 3. 請購內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價(jià)格的合法性和采購成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購價(jià)格偏離訂價(jià)和市場價(jià)格，它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理； 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報(bào)請公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無變價(jià)相抵銷其他科目。 3. 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 3. 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對明細(xì)帳、總帳是否相符。 ，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。 （二） 審計(jì)程序 1. 核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 ，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商。 、合同，確定 其是否按約定時(shí) 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 ，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨 物項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。 7. 檢 查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對存貨進(jìn)行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評價(jià)盤點(diǎn)的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)， 并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價(jià)格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。重點(diǎn)應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)， 內(nèi)容是否正常。 5. 出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，