【導(dǎo)讀】布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。1．審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)辦法》制定。計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。2．1內(nèi)部審計(jì)辦法。求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見定稿。審計(jì)手冊(cè)由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。財(cái)務(wù)審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第八條審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　

【正文】 急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)； 6. 請(qǐng)購數(shù) 量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國(guó)家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評(píng)價(jià)采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符 合采購預(yù)算計(jì)劃的要求和銷售、使用部門的請(qǐng)購需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排； 2. 審查訂購貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)； 3. 審查、評(píng)價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供貨單位 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、 手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財(cái)會(huì)部門備查； 4. 審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或 在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評(píng)估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、采購合同、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查： 1. 審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購， 以節(jié)省采購資金和成本； 2. 各種貨物的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無依 規(guī)定通知倉庫、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門； 3. 各項(xiàng)貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對(duì)各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息； 4. 調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購單或合同等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定辦理； 5. 訂購單（請(qǐng)購單）或采購合同的內(nèi)容，采購貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單 價(jià)、金額、交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)輸方法、運(yùn)費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、 保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符 合相關(guān)合同法規(guī)定； 6. 是否保存完整的市場(chǎng)調(diào)查資料，每次詢價(jià)是否均有記錄。 第九條 驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： （ 1） 貨物已經(jīng)到達(dá)而長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫，使貨物沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理； （ 2） 貨物已驗(yàn)收入庫，而仍然保留在采購帳戶上； （ 3） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同不符，或者不符合經(jīng)營(yíng)管理需要，導(dǎo)致長(zhǎng)期積壓； （ 4） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價(jià)與發(fā) 貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長(zhǎng)余或短缺。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查： 1. 采購部門是否會(huì)同需用或銷售部門、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收； 2. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測(cè)試驗(yàn)收； 3. 是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來文件； 4. 檢驗(yàn)不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件； 5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報(bào)告并辦理相關(guān) 文件立即處理； 6. 有關(guān)商品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制商品貨物進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄； 7. 商品貨物檢驗(yàn)人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)驗(yàn)和或 計(jì)量，并將正確之商品貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)； 8. 商品貨物檢驗(yàn)人員對(duì)于驗(yàn)收時(shí)遇有商品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理； 9. 對(duì)于送貨商品貨物有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、 數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對(duì)策措施； ； ，并與財(cái)會(huì)部門 會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價(jià)格的合法性和采購成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 貨物采購成本項(xiàng)目中包括一些不應(yīng)列入的項(xiàng)目記入采購成本，如將包裝物押金、 采購人員獎(jiǎng)金和生活困難補(bǔ)助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，不能及時(shí)支付貨款的 罰金和責(zé)任事故造成的損失等。相反，也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。如購入貨 物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗及入庫前整理、挑選等費(fèi)用。 2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。 第十一條 在途貨物的審查 （一） 審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對(duì)路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地； 2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運(yùn)達(dá)后，長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。 第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審 查 （一） 審查目的 10. 查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形； 11. 核算不履行合約對(duì)公司銷售（經(jīng)營(yíng)或管理）所產(chǎn)生的損失； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 12. 查核罰款計(jì)算的正確性。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理； 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請(qǐng)延期交貨，有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無變價(jià)相抵銷其他科目。 第十三條 倉儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查商品的收發(fā)、儲(chǔ)存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適 時(shí)性與安全性如何。 （二） 審查重點(diǎn)與程 序 獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否 分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 2. 庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。 3. 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購單內(nèi)容核對(duì)無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 4. 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。 5. 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。 6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審 查： 1. 財(cái)會(huì)部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查商品貨物采購付款所有的憑證。 2. 國(guó)內(nèi)采購是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。 3. 國(guó)外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。 5. 出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃 線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 6. 預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對(duì)傳票（記帳憑證）與原始憑證、請(qǐng)購單、合同書、進(jìn)口報(bào)單等是否 相符。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。對(duì)于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報(bào)準(zhǔn)支付。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)， 內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 ，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。必要時(shí)發(fā)函向賣方查證積欠金額。 ，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。 ，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實(shí)正確。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 第十五條 貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 領(lǐng) 用審查。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。 （二） 委托外部加工貨物的審查。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。 （三） 貨物出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無套購販賣、投機(jī)牟利、營(yíng)私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價(jià)格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第十六條 存貨的財(cái)務(wù)審計(jì) （一） 審計(jì)目標(biāo) 1. 確定存貨是否存在； 2. 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； 3. 確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； 4. 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理； 5. 確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； 6. 確定存貨年末余額是否正確； 7. 確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 （二） 審計(jì)程序 1. 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 2. 檢查審計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實(shí)際存在： （ 1）參與存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃； （ 2）審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)； （ 3）盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā) 頻繁的存貨項(xiàng)目與倉庫部門和財(cái)會(huì)部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。 3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)， 并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 4. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù) 處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 6. 獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有 無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。 7. 檢 查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 8. 查閱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證， 檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 9. 根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法，按 ABC 分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確。 ，對(duì)大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨 物項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。 不設(shè)“材料或商品采購”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途貨物和原材料、 外購商品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購進(jìn)的檢查。 、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì) 計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無長(zhǎng)期未收回的委托外部加工貨物，必要時(shí)對(duì)委托外 部加工貨物的實(shí)際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 、合同，確定 其是否按約定時(shí) 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 ，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商