【正文】 日報表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否 分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。相反，也可能將應(yīng)列入的項目未列入。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。前者是按貨物購 進(jìn)業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第 4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。 第十六條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負(fù)責(zé)解釋和修改。審計檔案的 保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（ 20 年以上）、長期（ 5 至 20 年）和短期（ 5 年及其以下）三種。 第四條 財務(wù)審計部 檔案管理員的職責(zé)是： （一） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的 審計檔案管理工作規(guī)章、制度； （二） 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審 計工作服務(wù)；定期對本中心庫存審計檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書 部保管的審計檔案； 第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按 項目立卷、按單元排列的立卷方法。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號─ ─審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。 第九條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、 審計決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 號 ──審計復(fù)核工作規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強(qiáng)化 財務(wù)審計部 內(nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計，保 證審計工作 質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 財務(wù)審計部 根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行 匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點說明。 第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中 確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。 第九條 對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況； （四）其他財務(wù)收支情況。 第三條 財務(wù)審計部 應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項規(guī)章制度對 審計事項進(jìn)行評價。 第八條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī) 范、標(biāo)識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因 果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價，作成 審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。 第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來 判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； （三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式 送達(dá)，收文單位 必須辦理簽收手續(xù)。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦簽批手續(xù)。 第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資 料。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 ? 10 ? 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第六章 獎懲 第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對 揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。 被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提 出書面復(fù)審申請，總裁對是否有必要復(fù)審作出決定。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 財務(wù)審計部 根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。 第十七條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。 第三章 審計職責(zé) 第十條 財務(wù)審計部 對下 列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督： （一） 集團(tuán)公司內(nèi)部各部門； （二） 集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。 財務(wù)審 計部 主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負(fù)責(zé)并報告工作。 5． 發(fā)布。 五、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序 1． 選定項目。 內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部 審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具 審計報告的具體規(guī)范。 一、 審計手冊的制定依據(jù)與目標(biāo) 1． 審計手冊依據(jù)《內(nèi)部審計辦法》制定。 2． 3 明確審計人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。 三、 審計手冊的約束力 1． 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作、出具審計報告的基本要 求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。 財務(wù)審計部 根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。審計手冊由 財務(wù)審計部 負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。 第六條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守： （一）依法審計； （二）廉潔奉公； （三）忠于職守； （四）堅持原則； （五）客觀公正； （六 ）保守秘密。 第十三條 財務(wù)審計部 進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。 財務(wù)審計部 有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。 除突擊審計外， 財務(wù)審計部 根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天 前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。 第二十五條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。在申請復(fù)審和 復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。 第七章 附則 第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準(zhǔn)。 第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。 第十三條 對審計方案，應(yīng)審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的 確定是否恰當(dāng)； （二）時間預(yù)算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對審計重要性的確定及風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)； （六）審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)； （七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （八）其他需要審核的事項。 第二十條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負(fù)責(zé)解釋和修改。 第八條 財務(wù)審計部 認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交 被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 第十四條 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號──審計 檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。 第四條 審計工作底稿的主要要素是： （一）被審計單位名稱； （二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q； （三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （四）編制者的姓名及編制日期； （五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期； （六）索引號及頁次； （七）審計過程記錄； （八）審計評價及 /或?qū)徲嫿Y(jié)論； （九）其他應(yīng)說明的事項。 第一條 必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。 第六條 對 ____審計事項合法性的評價： （一）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認(rèn)定 為財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等 符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情 節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。 第十二條 財務(wù)審計部 對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。 第六條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素： （一）報告字號； （二）標(biāo)題，即“審計報告”； （三）主送部門，即集團(tuán)董事會 /總裁辦公會議 /總裁 /執(zhí)行總裁； （四）審計報告的內(nèi)容； （五） 財務(wù)審計部 主任簽名； （六） 財務(wù)審計部 印章； （七）報告日期； （八）抄送部門等。 （三）確定審計報告的主要內(nèi)容。 （七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號──審計檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔 案管理規(guī)定辦理。 第四條 財務(wù)審計部 主任根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法 律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約 束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。 遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。 第七條 文書文稿由 財務(wù)審計部 經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。 第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。 第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第八條 審計文件材料按項目 立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾 個審計項目的文件材料合并立為一個卷。 第十三條 審計檔案的密級及 其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。 第三條 商貿(mào)業(yè)務(wù)審計的目的是： （一） 監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購、運輸、驗收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運、銷售各環(huán) 節(jié)活動的真實江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評價內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購銷存管理； （二） 檢查采購與銷貨預(yù)算計劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計劃的執(zhí)行情況； （三） 查實采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實性和正確性； （四） 監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況； （五） 揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費等錯弊現(xiàn)象。采購預(yù)算是否考慮存貨政策和采購政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點、經(jīng)濟(jì)批量等因素； （ 2） 預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、采購合同、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查： 1. 審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購， 以節(jié)省采購資金和成本； 2. 各種貨物的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無依 規(guī)定通知倉庫、財務(wù)等有關(guān)部門； 3. 各項貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息； 4. 調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價報價單、訂購單或合同等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定辦理； 5. 訂購單（請購單）或采購合同的內(nèi)容，采購貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單 價、金額、交貨期、裝卸地點、包裝、運輸方法、運費、付款結(jié)算辦法、驗收、 保險等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符 合相關(guān)合同法規(guī)定； 6. 是否保存完整的市場調(diào)查資料，每次詢價是否均有記錄。 第十一條 在途貨物的審查 （一） 審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。 4. 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。 4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 ，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。 （二） 委托外部加工貨物的審查。 2. 檢查審計期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實際存在： （ 1）參與存貨盤點的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點計劃； （ 2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點； （ 3）盤點結(jié)束后索取盤點明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā) 頻繁的存貨項目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。 9. 根據(jù)存貨計價方法，按 ABC 分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確