【正文】 9. 根據(jù)存貨計價方法，按 ABC 分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確。 （二） 委托外部加工貨物的審查。 4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。 第十一條 在途貨物的審查 （一） 審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。采購預(yù)算是否考慮存貨政策和采購政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點、經(jīng)濟(jì)批量等因素； （ 2） 預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。 第十三條 審計檔案的密級及 其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。 第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 文書文稿由 財務(wù)審計部 經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。 第四條 財務(wù)審計部 主任根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法 律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約 束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。 （三）確定審計報告的主要內(nèi)容。 第十二條 財務(wù)審計部 對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。 第一條 必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。 第十四條 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號──審計 檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。 第八條 財務(wù)審計部 認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 第十三條 對審計方案，應(yīng)審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的 確定是否恰當(dāng)； （二）時間預(yù)算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對審計重要性的確定及風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)； （六）審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)； （七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （八）其他需要審核的事項。 第七章 附則 第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準(zhǔn)。 第二十五條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。 財務(wù)審計部 有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。 第六條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守： （一）依法審計； （二）廉潔奉公； （三）忠于職守； （四）堅持原則； （五）客觀公正； （六 ）保守秘密。 財務(wù)審計部 根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。 2． 3 明確審計人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。 內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部 審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具 審計報告的具體規(guī)范。 5． 發(fā)布。 第三章 審計職責(zé) 第十條 財務(wù)審計部 對下 列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督： （一） 集團(tuán)公司內(nèi)部各部門； （二） 集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。 財務(wù)審計部 根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。 被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提 出書面復(fù)審申請，總裁對是否有必要復(fù)審作出決定。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦簽批手續(xù)。 第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來 判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； （三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 第三條 財務(wù)審計部 應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項規(guī)章制度對 審計事項進(jìn)行評價。 第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中 確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。 財務(wù)審計部 根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。 第九條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、 審計決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第四條 財務(wù)審計部 檔案管理員的職責(zé)是： （一） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的 審計檔案管理工作規(guī)章、制度； （二） 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審 計工作服務(wù)；定期對本中心庫存審計檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書 部保管的審計檔案； 第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按 項目立卷、按單元排列的立卷方法。 第十六條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負(fù)責(zé)解釋和修改。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 （二） 審查重點與程 序 獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否 分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)， 內(nèi)容是否正常。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 、合同，確定 其是否按約定時 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進(jìn)行函證。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。 ，并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。 7. 領(lǐng)貨量異常時，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分配比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學(xué)性。 （二） 審查的重點內(nèi)容 1． 檢查采購計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評價采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4． 檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請購、訂購、驗收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評價貨物購進(jìn)會計核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。 第十條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時， 立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計 項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進(jìn)行組卷，經(jīng) 財務(wù)審計部 主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。 第二條 本規(guī)范所稱 財務(wù)審計部 文書，是指 財務(wù)審計部 在審 計工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書； （二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十一條 財務(wù)審計部 主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文 書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu) 合 理，層次清晰，文字符合規(guī)范。 對審計事項進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。 第七條 編制審計工 作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的 財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事 實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。 第三條 審計通知書由 財務(wù)審計部 主任依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦 的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。 第八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單 位提供有關(guān)資料： （一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險； （三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文 件； （四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟(jì)活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料； （六）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會議記錄； （九）前次接受審計、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響； （十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。 財務(wù)審計部 辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審 計檔案，并妥善保管，以備考查。 第二十四條 提出審計報告，作出審計決定建議。 第十五條 財務(wù)審計部 有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提 請總裁作出臨時的制止決定。 第二章 審計機(jī)構(gòu)和審計人員 第三條 集團(tuán)公司設(shè) 財務(wù)審計部 ，由 財務(wù)審計部 主任和審計員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。 2． 審計人員對被審計單位（部門）進(jìn)行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為 目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 內(nèi)部審計工作手冊 目 錄 序言 第一部分 內(nèi)部審計辦法 第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 號──審計方案編制規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號──審計通知書規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號──審計證據(jù)規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 4 號──審計工作底稿規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 號──審計事項評價規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 號──審計報告編審規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 號──審計復(fù)核工作規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 8 號──審計文書處理規(guī)范 附表一： 財務(wù)審計部 發(fā)文字號登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五： 財務(wù)審計部 發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號──審計檔案工作規(guī)范 附件：審計檔案密級及保存期限表 第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號──商貿(mào)業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南 附件一：商 貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點指引 附件二：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 2 號──工程預(yù)、決算審計指南