【正文】 、憑證，核對其計費、計價是否正確，會 計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托外部加工貨物，必要時對委托外 部加工貨物的實際存在進行函證或現(xiàn)場調(diào)查。 6. 獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有 無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。審查重點應放在有無套購販賣、投機牟利、營私舞弊等情況。 ，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實正確。對于無支付標準的各種相關(guān)費用，是否依責權(quán)事先報準支付。 第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。 第十三條 倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查商品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適 時性與安全性如何。 （二） 審查重點與程序 1. 貨物采購成本項目中包括一些不應列入的項目記入采購成本，如將包裝物押金、 采購人員獎金和生活困難補助、供貨單位應負擔的運雜費，不能及時支付貨款的 罰金和責任事故造成的損失等。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、安全存量控制表等，作如下審查： 1. 各種類別商品（貨物）是否由負責請購的部門和專人開立請購單，并依授權(quán)核準后辦理采購事宜； 2. 請購單是否連續(xù)編號，空白和作廢的請購單是否妥善保存； 3. 請購單內(nèi)容填報是否詳實，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批； 4. 請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導批準； 5. 緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當； 6. 請購數(shù) 量是否有預算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。 （三） 審查的方式 對上述貨物購進內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進行： 6． 邏輯評價，就是以貨物采購業(yè)務(wù)的某種標準控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實際制訂 的相應內(nèi)部控制系統(tǒng)進行比較、評價，找出其邏輯缺陷； 7． 符合性測試，可選用帳務(wù)追索和實務(wù)追索兩種方法。調(diào)閱存于秘書部的審計檔案 ,須經(jīng)總裁審批。 第十一條 審計檔案的鑒定，應當依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。 第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指 財務(wù)審計部 對審計檔案進行的搜集、整理、保管、 利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。 第十二條 財務(wù)審計部 文件應按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電 腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。 簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。 第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。 第八條 財務(wù)審計部 主任對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別 提出以下復核意見： （一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見 準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、 命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內(nèi)容完整，用詞準確的，提出肯定性意見； （二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見； （三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見； （四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當， 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不 準確的，提出修改意見； （五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。 第十二條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負責解釋、修改。 （五）撰寫初稿。 第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟： （一）匯總情況。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指 財務(wù)審計部 對審計事項實施了必要的審計程序后，就審 計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。 第八條 對與財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指 財務(wù)審計部 對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所 反映的財 務(wù)收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。 第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。 第十一條 審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù) ，應當進行核實，對確 有錯誤和偏差的，應當重新取證。 第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性； （四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。 第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普 通審計， 財務(wù)審計部 必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。 第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭 請示 財務(wù)審計部 主任同意后，調(diào)整并實施審計方案。 第九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、 政策和其他文件資料。 第二條 本規(guī)范所稱審計方案 ，是指 財務(wù)審計部 為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)， 達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。 審計檔案未經(jīng)總裁批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。 第二十六條 復審。 財務(wù)審計部 在對審計事項進行審計后，應進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計 單位意見。 第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。 第十六條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總裁批準，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。 第九條 財務(wù)審計部 根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。 財務(wù)審計部 直屬集團董事會領(lǐng)導，業(yè)務(wù)上受深圳市國家審計機構(gòu)指導和監(jiān)督。 財務(wù)審計部 根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見定稿。 3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行 其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。 2． 2 內(nèi)部審計具體規(guī)范。 本序言由 財務(wù)審計部 負責解釋。 二、 審計手冊的體系 1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。 2． 實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的 程序指 導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。 3． 征求意見。 集團內(nèi)部審計辦法 第一章 總則 第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平， 根據(jù) 國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本集團具體情況，特制定本辦法。 第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。 第十四條 財務(wù)審計部 進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。 第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。 第二十三條 搜集審計證據(jù)。 被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個 月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告 財務(wù)審計部 。 復審小組的復審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。 第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由 財務(wù)審計部 報總裁批準后補充修訂，其解釋權(quán)屬 財務(wù)審計部 。 第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審 計成本效益和可操作性， 并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。 第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號 ──審計通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容 ，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號 —— 審計證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與 合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。 第十五條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負 責解釋和修改。 第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括： （一）實施具體審計程序的記錄及資料； （二）審計 測試評價的記錄； （三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； （四）審計組討論的記錄和審計復核記錄； （五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料； （六）查證過程標識及簡略符號。 第十二條 審計工作底稿未經(jīng) 財務(wù)審計部 主任批準，不得對外提供。 對被審單位財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實， 財務(wù)審計部 應當責令其予以糾正。 第十三條 財務(wù)審計部 對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。 第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體 情況撰寫。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其 他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。 第十條 財務(wù)審計部 主任審定審計報告的主要內(nèi)容是： （一）與審計事項有關(guān)的 事實是否清楚； （二）被審計單位對審計報告的意見是否正確； （三）審計評價意見是否恰當； （四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。 第五條 財務(wù)審計部 主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核： （一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； （二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計評價意見是否恰當； （五）定性、處理、處罰建議是否適當； （六）審計程序是否符合規(guī)定； （七）其他有關(guān)事項。 第十條 本辦法由 財務(wù)審計部 負責解釋與修改。審核的重點是： 是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、 文書格式是否符合規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動 意見 和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。 第十五條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 或秘書部負責解釋。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立 卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。 第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料， 做到迅速、準確地查找和利用案卷。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 （一） 采購內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1． 計劃預算管理制度； 2． 采購制度； 3． 采購與驗收制度； 4． 發(fā)貨制度； 5． 儲存保管制度； 6． 進貨憑證和付款管理制度； 7． 調(diào)撥與退料制度； 8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度； 9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度； 10． 消防安全及保險制度； 11． 采購管理報告及采購分析制度等。 2. 實際請購是否與采購預算相配合，并嚴格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。 第九條 驗收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： （ 1） 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負責人進行管理； （ 2） 貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上； （ 3） 由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導致長期積壓； （ 4） 由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價與發(fā) 貨票不符，導致帳實不符、虛假長余或短缺。 （二） 審查重點與程序 1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地； 2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運達后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉爛變質(zhì)等。 5. 供應商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗，以確保貨物品質(zhì)。 5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃 線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 、合約、 憑證，查證應付帳款余額是否正確。重點應審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。 3. 如未參與資產(chǎn)負債表結(jié)算日盤點，應在審計外勤工