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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)聯(lián)創(chuàng)光電科技公司(參考版)

2025-06-06 23:50本頁面
  

【正文】 ,可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查;對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查,可依據(jù)“受托代銷商。 、合同,確定 其是否按約定時(shí) 間收回貨款,如有逾期或其他異常事項(xiàng),由被審計(jì)單位作出合理解釋,必要時(shí)進(jìn)行函證。 、內(nèi)容是否完整,計(jì)價(jià)是否正確。 ,對(duì)大額的采購業(yè)務(wù),追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄,以確定其是否完整、正確,抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng),抽查若干在途貨 物項(xiàng)目,追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票,并復(fù)核采購成本的正確性。如有,應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 7. 檢 查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確, 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),前后期是否一致。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí),要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況,要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見,以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn),應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤: ( 1)獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表,評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的可信程度; ( 2)根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度,選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn), 并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 (二) 審計(jì)程序 1. 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺,還是多余積壓;其次,了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途;再次,檢查其出 售價(jià)格,是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價(jià)格,如削價(jià)出售,有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審查出售憑證,并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同,發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量,發(fā)貨與收貨記錄,加工費(fèi)的支付,多余貨的退回。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符;其次,查核成本結(jié)轉(zhuǎn), 有無錯(cuò)漏;再次,查核其實(shí)際用量,有無多余貨退回,如有多余貨退回,應(yīng)作調(diào)整。 ,檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí),進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符,相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥,特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 ,并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形,如有應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證,查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn), 內(nèi)容是否正常。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符,制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng),計(jì)費(fèi)方式是否合理。 5. 出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票(記帳憑證)簽發(fā)支票,簽發(fā)支票是否劃 線,并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 3. 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 (二) 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票(記帳憑證)、應(yīng)付帳款明細(xì)帳(表)等,作如下審 查: 1. 財(cái)會(huì)部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定,詳細(xì)審查商品貨物采購付款所有的憑證。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí),有否查明原因,對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的,或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的,有無追蹤控制。 5. 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn),以確保貨物品質(zhì)。 3. 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí),應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù),與請(qǐng)購單內(nèi)容核對(duì)無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 (二) 審查重點(diǎn)與程 序 獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品(貨物)管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等,作如下審查: 1. 商品(貨物)的儲(chǔ)存,是否依類別分存各庫(罐)或分檔保存,各庫(檔)是否 分設(shè),各倉(檔)是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào),編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則,收貨及發(fā)貨是否便捷。 (二) 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等,作如下審查: 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款; 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符,但可使用或售賣,如因急需,免予驗(yàn)收使用, 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可,是否按扣款或減價(jià)處理; 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換,或因故申請(qǐng)延期交貨,有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管同意, 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法; 4. 因供應(yīng)商違約另行采購,而超出原采購價(jià)損失部分,其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負(fù)責(zé),如未付款是否辦理扣款或處理文件; 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件,是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡,以避免此類事件重復(fù)發(fā)生; 6. 逾期已久而尚未交貨的合約,應(yīng)逐一查核其原因; 7. 違約扣款是否列入跟催,會(huì)計(jì)是否列帳,有無變價(jià)相抵銷其他科目。 (二) 審查重點(diǎn)與程序 1. 供貨單位未及時(shí)發(fā)貨,或貨不對(duì)路,或發(fā)錯(cuò)了收貨地; 2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用,造成貨物損失; 3. 貨物運(yùn)達(dá)后,長期未驗(yàn)收入庫,造成貨物質(zhì)量損失,如霉?fàn)€變質(zhì)等。 2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N 貨物,而是任意進(jìn)行分配等; 3. 貨物采購價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格,它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價(jià),從供貨方索賄受賄等; 4. 貨物采購成本計(jì)算不正確,如企業(yè)或者少列貨物成本,或者多列貨物成本。相反,也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的: 采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價(jià)格的合法性和采購成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 第九條 驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理; 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象: ( 1) 貨物已經(jīng)到達(dá)而長期未驗(yàn)收入庫,使貨物沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理; ( 2) 貨物已驗(yàn)收入庫,而仍然保留在采購帳戶上; ( 3) 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán),使實(shí)際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同不符,或者不符合經(jīng)營管理需要,導(dǎo)致長期積壓; ( 4) 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán),使實(shí)際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價(jià)與發(fā) 貨票不符,導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長余或短缺。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 1. 審查采購詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理,并依規(guī)定程序辦理; 2. 評(píng)估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的: 以國家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù),檢查評(píng)價(jià)采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 第六條 請(qǐng)購業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 1. 了解請(qǐng)購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理; 2. 審核請(qǐng)購是否與預(yù)算符合,并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn); 3. 請(qǐng)購內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。 2. 實(shí)際請(qǐng)購是否與采購預(yù)算相配合,并嚴(yán)格控制;是否機(jī)動(dòng)配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。 (二) 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購銷存計(jì)劃表作如下審查 : 1. 預(yù)算編制審查 ( 1) 采購預(yù)算的編制是否與銷貨(需用)預(yù)算相配合銜接。前者是按貨物購 進(jìn)業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng),檢查、評(píng)價(jià)貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷,詳見第 4 號(hào)指南;后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購業(yè)務(wù),跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行,從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。 (二) 審查的重點(diǎn)內(nèi)容 1. 檢查采購計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況; 2. 檢查、評(píng)價(jià)采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況; 3. 檢查、評(píng)價(jià)采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況; 4. 檢查、評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度,主要包括請(qǐng)購、訂購、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié); 5. 檢查、評(píng)價(jià)貨物購進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制,查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對(duì)。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 (一) 采購內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括: 1. 計(jì)劃預(yù)算管理制度; 2. 采購制度; 3. 采購與驗(yàn)收制度; 4. 發(fā)貨制度; 5. 儲(chǔ)存保管制度; 6. 進(jìn)貨憑證和付款管理制度; 7. 調(diào)撥與退料制度; 8. 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度; 9. 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號(hào)、復(fù)寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度; 10. 消防安全及保險(xiǎn)制度; 11. 采購管理報(bào)告及采購分析制度等。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì),是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資(不包括固定 資產(chǎn))的采購、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 第十六條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋和修改。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)中 心或要求出具審計(jì)檔案證明的,應(yīng)經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任或集團(tuán)總裁審批。 第十四條 積極開展審計(jì)檔案的利用工作,根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料, 做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,前后保持一致,不可任意變動(dòng)。審計(jì)檔案的 保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定,分為永久( 20 年以上)、長期( 5 至 20 年)和短期( 5 年及其以下)三種。 第十條 審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施,立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料;審計(jì)終結(jié)時(shí), 立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì) 項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍,并按立卷的辦法和規(guī)則 進(jìn)行組卷,經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任復(fù)查后,依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立 卷,跨年度的審計(jì)項(xiàng)目,在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 第七條 不歸入審計(jì)檔案的文件材料是: (一) 與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書及審計(jì)綜合管理文書; (二) 未用作審計(jì)依據(jù),或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料; (三) 審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料; (四) 其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。 第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 檔案管理員的職責(zé)是: (一) 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定,依法 建立本中心的 審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度; (二) 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定,做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作,為審 計(jì)工作服務(wù);定期對(duì)本中心庫存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書 部保管的審計(jì)檔案; 第五條 審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度;采取按 項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案,是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形 成的,具有保存價(jià)值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第十五條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 或秘書部負(fù)責(zé)解釋。 第十三條 沒有歸檔和存查價(jià)值的文書,經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),由秘書部統(tǒng)一組織,在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9 號(hào)─ ─審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時(shí),應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義,必須做改動(dòng)的,提出改動(dòng) 意見 和說明,經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意,并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 收發(fā)文書時(shí),必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表,注 明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文件依文件級(jí)別及重要程度,經(jīng)批準(zhǔn)后,分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、 集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任等名義簽發(fā),并加具有關(guān)印章或親筆簽名。審核的重點(diǎn)是: 是否需要行文,是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定,文字表述、文種使用、 文書格式是否符合規(guī)定。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo) 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。 第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機(jī)構(gòu),主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。 第二條 本規(guī)范所稱 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文書,是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在審 計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件,包括: (一)向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書; (二)向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十條 本辦法由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋與修改。 復(fù)核期間遇有節(jié)假日的,節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。 第九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、 審計(jì)決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。 第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在復(fù)核過程中,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì) 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的,應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。 第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核: (一)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚; (二)收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性; (三)適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確; (四)審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng); (五)定性、處理、處罰建議是否
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