【正文】 ，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、列于資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商。 、合同，確定 其是否按約定時 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。 、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。 ，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨 物項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當調(diào)整。 7. 檢 查存貨跌價損失準備狀況及其計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。 3. 如未參與資產(chǎn)負債表結(jié)算日盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點， 并倒推計算出資產(chǎn)負債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 （二） 審計程序 1. 核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導批準。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無錯漏；再次，查核其實際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實，進貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會計處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 ，并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細表核對明細帳、總帳是否相符。 8. 預付貨款和預付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準， 內(nèi)容是否正常。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預付款項與規(guī)定標準及合約是否相符，制定標準是否適當，計費方式是否合理。 5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃 線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 3. 國外進口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細帳（表）等，作如下審 查： 1. 財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細審查商品貨物采購付款所有的憑證。 7. 領(lǐng)貨量異常時，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 5. 供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗，以確保貨物品質(zhì)。 3. 供應(yīng)商交運商品貨物時，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。 （二） 審查重點與程 序 獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否 分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 （二） 審查重點與程序 獲取采購合同、交貨異常報告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認可，是否按扣款或減價處理； 3. 如因檢驗不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報請公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負責，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會計是否列帳，有無變價相抵銷其他科目。 （二） 審查重點與程序 1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地； 2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運達后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉爛變質(zhì)等。 2. 貨物采購成本未按適當標準或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進行分配等； 3. 貨物采購價格偏離訂價和市場價格，它可能意味采購人員故意抬高進價，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。相反，也可能將應(yīng)列入的項目未列入。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分配比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學性。 第九條 驗收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： （ 1） 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負責人進行管理； （ 2） 貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上； （ 3） 由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導致長期積壓； （ 4） 由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價與發(fā) 貨票不符，導致帳實不符、虛假長余或短缺。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購詢價、招標、議價、比價等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國家《合同法》和集團《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 第六條 請購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理； 2. 審核請購是否與預算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準； 3. 請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記控制。 2. 實際請購是否與采購預算相配合，并嚴格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、采購預算表、銷貨預算表和購銷存計劃表作如下審查 ： 1. 預算編制審查 （ 1） 采購預算的編制是否與銷貨（需用）預算相配合銜接。前者是按貨物購 進業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第 4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。 （二） 審查的重點內(nèi)容 1． 檢查采購計劃預算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評價采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責分工情況； 4． 檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請購、訂購、驗收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評價貨物購進會計核算控制，查明是否經(jīng)常進行帳簿登記和核對。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 （一） 采購內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1． 計劃預算管理制度； 2． 采購制度； 3． 采購與驗收制度； 4． 發(fā)貨制度； 5． 儲存保管制度； 6． 進貨憑證和付款管理制度； 7． 調(diào)撥與退料制度； 8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度； 9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度； 10． 消防安全及保險制度； 11． 采購管理報告及采購分析制度等。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)審計，是指 財務(wù)審計部 對集團及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨立企業(yè)或集團內(nèi)部各相對獨立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購、儲運、驗收、入庫和銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)處理等各個控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實性、合理性和合法性等影響財會控制的事項進行的審計監(jiān)督。 第十六條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負責解釋和修改。凡需將審計檔案借出審計中 心或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng) 財務(wù)審計部 主任或集團總裁審批。 第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料， 做到迅速、準確地查找和利用案卷。審計案卷排列方法應(yīng)當統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。審計檔案的 保管期限應(yīng)當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（ 20 年以上）、長期（ 5 至 20 年）和短期（ 5 年及其以下）三種。 第十條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時， 立卷責任人應(yīng)對本審計 項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進行組卷，經(jīng) 財務(wù)審計部 主任復查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立 卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。 第七條 不歸入審計檔案的文件材料是： （一） 與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書； （二） 未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料； （三） 審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料； （四） 其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。 第四條 財務(wù)審計部 檔案管理員的職責是： （一） 認真貫徹執(zhí)行國家和集團關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的 審計檔案管理工作規(guī)章、制度； （二） 按照集團有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審 計工作服務(wù)；定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團秘書 部保管的審計檔案； 第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度；采取按 項目立卷、按單元排列的立卷方法。 第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指 財務(wù)審計部 在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形 成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第十五條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 或秘書部負責解釋。 第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導人批準，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號─ ─審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時，應(yīng)當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動 意見 和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。 財務(wù)審計部 收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第八條 財務(wù)審計部 文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、總裁辦、 集團公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財務(wù)審計部 、 財務(wù)審計部 主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。審核的重點是： 是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、 文書格式是否符合規(guī)定。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。 第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。 第二條 本規(guī)范所稱 財務(wù)審計部 文書，是指 財務(wù)審計部 在審 計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書； （二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十條 本辦法由 財務(wù)審計部 負責解釋與修改。 復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。 第九條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、 審計決定復核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復核意見。 第七條 財務(wù)審計部 主任在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當通知審計員限期補正。 第五條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核： （一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； （二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計評價意見是否恰當； （五）定性、處理、處罰建議是否