【正文】 ，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商。 、合同，確定 其是否按約定時(shí) 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 ，對(duì)大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨 物項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 7. 檢 查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)， 并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 （二） 審計(jì)程序 1. 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價(jià)格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 ，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)， 內(nèi)容是否正常。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。 5. 出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃 線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 3. 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審 查： 1. 財(cái)會(huì)部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查商品貨物采購付款所有的憑證。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 5. 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。 3. 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購單內(nèi)容核對(duì)無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 （二） 審查重點(diǎn)與程 序 獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否 分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理； 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請(qǐng)延期交貨，有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無變價(jià)相抵銷其他科目。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對(duì)路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地； 2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運(yùn)達(dá)后，長期未驗(yàn)收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。 2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。相反，也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價(jià)格的合法性和采購成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 第九條 驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： （ 1） 貨物已經(jīng)到達(dá)而長期未驗(yàn)收入庫，使貨物沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理； （ 2） 貨物已驗(yàn)收入庫，而仍然保留在采購帳戶上； （ 3） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導(dǎo)致長期積壓； （ 4） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價(jià)與發(fā) 貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長余或短缺。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評(píng)估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評(píng)價(jià)采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 第六條 請(qǐng)購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解請(qǐng)購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理； 2. 審核請(qǐng)購是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)； 3. 請(qǐng)購內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。 2. 實(shí)際請(qǐng)購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動(dòng)配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購銷存計(jì)劃表作如下審查 ： 1. 預(yù)算編制審查 （ 1） 采購預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。前者是按貨物購 進(jìn)業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評(píng)價(jià)貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見第 4 號(hào)指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。 （二） 審查的重點(diǎn)內(nèi)容 1． 檢查采購計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評(píng)價(jià)采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評(píng)價(jià)采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4． 檢查、評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請(qǐng)購、訂購、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評(píng)價(jià)貨物購進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對(duì)。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 （一） 采購內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1． 計(jì)劃預(yù)算管理制度； 2． 采購制度； 3． 采購與驗(yàn)收制度； 4． 發(fā)貨制度； 5． 儲(chǔ)存保管制度； 6． 進(jìn)貨憑證和付款管理制度； 7． 調(diào)撥與退料制度； 8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度； 9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號(hào)、復(fù)寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度； 10． 消防安全及保險(xiǎn)制度； 11． 采購管理報(bào)告及采購分析制度等。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 第十六條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋和修改。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)中 心或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任或集團(tuán)總裁審批。 第十四條 積極開展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料， 做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。審計(jì)檔案的 保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久（ 20 年以上）、長期（ 5 至 20 年）和短期（ 5 年及其以下）三種。 第十條 審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)， 立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì) 項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進(jìn)行組卷，經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立 卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 第七條 不歸入審計(jì)檔案的文件材料是： （一） 與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書及審計(jì)綜合管理文書； （二） 未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料； （三） 審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料； （四） 其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。 第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 檔案管理員的職責(zé)是： （一） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的 審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度； （二） 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作，為審 計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本中心庫存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書 部保管的審計(jì)檔案； 第五條 審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按 項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形 成的，具有保存價(jià)值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第十五條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 或秘書部負(fù)責(zé)解釋。 第十三條 沒有歸檔和存查價(jià)值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9 號(hào)─ ─審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng) 意見 和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 收發(fā)文書時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、 集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。審核的重點(diǎn)是： 是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、 文書格式是否符合規(guī)定。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo) 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。 第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。 第二條 本規(guī)范所稱 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文書，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在審 計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書； （二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十條 本辦法由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋與修改。 復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。 第九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、 審計(jì)決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。 第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì) 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。 第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； （二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)； （五）定性、處理、處罰建議是否