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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計工作手冊聯(lián)創(chuàng)光電科技公司(參考版)

2025-06-06 23:50本頁面
  

【正文】 ,可參照存貨的檢查方法進行檢查;對未進帳、列于資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查,可依據(jù)“受托代銷商。 、合同,確定 其是否按約定時 間收回貨款,如有逾期或其他異常事項,由被審計單位作出合理解釋,必要時進行函證。 、內(nèi)容是否完整,計價是否正確。 ,對大額的采購業(yè)務(wù),追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄,以確定其是否完整、正確,抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項,抽查若干在途貨 物項目,追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票,并復核采購成本的正確性。如有,應(yīng)作出記錄,必要時作適當調(diào)整。 7. 檢 查存貨跌價損失準備狀況及其計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確, 是否經(jīng)授權(quán)批準,前后期是否一致。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時,要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況,要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見,以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。 3. 如未參與資產(chǎn)負債表結(jié)算日盤點,應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤: ( 1)獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表,評價盤點的可信程度; ( 2)根據(jù)存貨盤點的可信程度,選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點, 并倒推計算出資產(chǎn)負債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 (二) 審計程序 1. 核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺,還是多余積壓;其次,了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途;再次,檢查其出 售價格,是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格,如削價出售,有無經(jīng)主管領(lǐng)導批準。審查出售憑證,并與發(fā)貨記錄核對是否相符。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同,發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量,發(fā)貨與收貨記錄,加工費的支付,多余貨的退回。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符;其次,查核成本結(jié)轉(zhuǎn), 有無錯漏;再次,查核其實際用量,有無多余貨退回,如有多余貨退回,應(yīng)作調(diào)整。 ,檢查退貨與折讓的原因是否真實,進貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符,相關(guān)會計處理是否正確,退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥,特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。 ,并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形,如有應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證,查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細表核對明細帳、總帳是否相符。 8. 預付貨款和預付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準, 內(nèi)容是否正常。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預付款項與規(guī)定標準及合約是否相符,制定標準是否適當,計費方式是否合理。 5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票(記帳憑證)簽發(fā)支票,簽發(fā)支票是否劃 線,并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。 3. 國外進口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 (二) 審查重點與程序 獲取請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票(記帳憑證)、應(yīng)付帳款明細帳(表)等,作如下審 查: 1. 財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定,詳細審查商品貨物采購付款所有的憑證。 7. 領(lǐng)貨量異常時,有否查明原因,對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的,或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的,有無追蹤控制。 5. 供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗,以確保貨物品質(zhì)。 3. 供應(yīng)商交運商品貨物時,應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù),與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。 (二) 審查重點與程 序 獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品(貨物)管制卡、安全檢查日報表等,作如下審查: 1. 商品(貨物)的儲存,是否依類別分存各庫(罐)或分檔保存,各庫(檔)是否 分設(shè),各倉(檔)是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號,編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則,收貨及發(fā)貨是否便捷。 (二) 審查重點與程序 獲取采購合同、交貨異常報告單、索賠處理單等,作如下審查: 1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款; 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符,但可使用或售賣,如因急需,免予驗收使用, 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認可,是否按扣款或減價處理; 3. 如因檢驗不合退回更換,或因故申請延期交貨,有否事先報請公司有關(guān)主管同意, 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法; 4. 因供應(yīng)商違約另行采購,而超出原采購價損失部分,其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負責,如未付款是否辦理扣款或處理文件; 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件,是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡,以避免此類事件重復發(fā)生; 6. 逾期已久而尚未交貨的合約,應(yīng)逐一查核其原因; 7. 違約扣款是否列入跟催,會計是否列帳,有無變價相抵銷其他科目。 (二) 審查重點與程序 1. 供貨單位未及時發(fā)貨,或貨不對路,或發(fā)錯了收貨地; 2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用,造成貨物損失; 3. 貨物運達后,長期未驗收入庫,造成貨物質(zhì)量損失,如霉爛變質(zhì)等。 2. 貨物采購成本未按適當標準或比例攤?cè)敫鞣N 貨物,而是任意進行分配等; 3. 貨物采購價格偏離訂價和市場價格,它可能意味采購人員故意抬高進價,從供貨方索賄受賄等; 4. 貨物采購成本計算不正確,如企業(yè)或者少列貨物成本,或者多列貨物成本。相反,也可能將應(yīng)列入的項目未列入。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的: 采購成本構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分配比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學性。 第九條 驗收業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理; 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象: ( 1) 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫,使貨物沒有實物負責人進行管理; ( 2) 貨物已驗收入庫,而仍然保留在采購帳戶上; ( 3) 由于驗收把關(guān)不嚴,使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符,或者不符合經(jīng)營管理需要,導致長期積壓; ( 4) 由于驗收把關(guān)不嚴,使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價與發(fā) 貨票不符,導致帳實不符、虛假長余或短缺。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 1. 審查采購詢價、招標、議價、比價等方式的決定是否合理,并依規(guī)定程序辦理; 2. 評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的: 以國家《合同法》和集團《合同管理辦法》等為依據(jù),檢查評價采購合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 第六條 請購業(yè)務(wù)處理的審查 (一) 審查目的 1. 了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理; 2. 審核請購是否與預算符合,并依授權(quán)權(quán)限核準; 3. 請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記控制。 2. 實際請購是否與采購預算相配合,并嚴格控制;是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。 (二) 審查重點與程序 獲取請購單、采購預算表、銷貨預算表和購銷存計劃表作如下審查 : 1. 預算編制審查 ( 1) 采購預算的編制是否與銷貨(需用)預算相配合銜接。前者是按貨物購 進業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng),檢查、評價貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷,詳見第 4 號指南;后者是順著企業(yè)正在進行的采購業(yè)務(wù),跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行,從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。 (二) 審查的重點內(nèi)容 1. 檢查采購計劃預算編制、審批及其執(zhí)行情況; 2. 檢查、評價采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況; 3. 檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責分工情況; 4. 檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度,主要包括請購、訂購、驗收、付款和記錄等各環(huán)節(jié); 5. 檢查、評價貨物購進會計核算控制,查明是否經(jīng)常進行帳簿登記和核對。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 (一) 采購內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括: 1. 計劃預算管理制度; 2. 采購制度; 3. 采購與驗收制度; 4. 發(fā)貨制度; 5. 儲存保管制度; 6. 進貨憑證和付款管理制度; 7. 調(diào)撥與退料制度; 8. 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度; 9. 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度; 10. 消防安全及保險制度; 11. 采購管理報告及采購分析制度等。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)審計,是指 財務(wù)審計部 對集團及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營公司等獨立企業(yè)或集團內(nèi)部各相對獨立的成本中心、利潤中心所從事的商品物資(不包括固定 資產(chǎn))的采購、儲運、驗收、入庫和銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)處理等各個控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實性、合理性和合法性等影響財會控制的事項進行的審計監(jiān)督。 第十六條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負責解釋和修改。凡需將審計檔案借出審計中 心或要求出具審計檔案證明的,應(yīng)經(jīng) 財務(wù)審計部 主任或集團總裁審批。 第十四條 積極開展審計檔案的利用工作,根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料, 做到迅速、準確地查找和利用案卷。審計案卷排列方法應(yīng)當統(tǒng)一,前后保持一致,不可任意變動。審計檔案的 保管期限應(yīng)當按照項目審計案卷的保存價值確定,分為永久( 20 年以上)、長期( 5 至 20 年)和短期( 5 年及其以下)三種。 第十條 審計項目一經(jīng)實施,立卷責任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料;審計終結(jié)時, 立卷責任人應(yīng)對本審計 項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍,并按立卷的辦法和規(guī)則 進行組卷,經(jīng) 財務(wù)審計部 主任復查后,依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立 卷,跨年度的審計項目,在項目審計終結(jié)的年度立卷。 第七條 不歸入審計檔案的文件材料是: (一) 與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書; (二) 未用作審計依據(jù),或未經(jīng)核實的證明性材料; (三) 審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料; (四) 其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。 第四條 財務(wù)審計部 檔案管理員的職責是: (一) 認真貫徹執(zhí)行國家和集團關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定,依法 建立本中心的 審計檔案管理工作規(guī)章、制度; (二) 按照集團有關(guān)規(guī)定,做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作,為審 計工作服務(wù);定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定,如期移交存入應(yīng)由集團秘書 部保管的審計檔案; 第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度;采取按 項目立卷、按單元排列的立卷方法。 第二條 本規(guī)范所稱審計檔案,是指 財務(wù)審計部 在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形 成的,具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第十五條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 或秘書部負責解釋。 第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書,經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導人批準,由秘書部統(tǒng)一組織,在指定地點監(jiān)銷。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號─ ─審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時,應(yīng)當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義,必須做改動的,提出改動 意見 和說明,經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導人同意,并在原稿改動處加蓋校正印章。 財務(wù)審計部 收發(fā)文書時,必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表,注 明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 第八條 財務(wù)審計部 文件依文件級別及重要程度,經(jīng)批準后,分別由集團董事會、總裁辦、 集團公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財務(wù)審計部 、 財務(wù)審計部 主任等名義簽發(fā),并加具有關(guān)印章或親筆簽名。審核的重點是: 是否需要行文,是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定,文字表述、文種使用、 文書格式是否符合規(guī)定。 第六條 文書一般由 發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。 第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構(gòu),主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。 第二條 本規(guī)范所稱 財務(wù)審計部 文書,是指 財務(wù)審計部 在審 計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件,包括: (一)向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書; (二)向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十條 本辦法由 財務(wù)審計部 負責解釋與修改。 復核期間遇有節(jié)假日的,節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。 第九條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、 審計決定復核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復核意見。 第七條 財務(wù)審計部 主任在復核過程中,發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的,應(yīng)當通知審計員限期補正。 第五條 財務(wù)審計部 主任應(yīng)當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核: (一)與審計事項有關(guān)的事實是否清楚; (二)收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性; (三)適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確; (四)審計評價意見是否恰當; (五)定性、處理、處罰建議是否
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