【正文】 ，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商。 、合同，確定 其是否按約定時(shí) 間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 ，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨 物項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 7. 檢 查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、 倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤： （ 1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的可信程度； （ 2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)， 并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算 日的存貨數(shù)量。 （二） 審計(jì)程序 1. 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購(gòu)進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出 售價(jià)格，是否低于或超過(guò)規(guī)定同類貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無(wú)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工 貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)， 有無(wú)錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無(wú)多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。 ，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無(wú)隱匿賠款、罰金、退款等情況。 ，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。 、合約、 憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。 9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。 8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)， 內(nèi)容是否正常。 7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。 5. 出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃 線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓”戳記。 3. 國(guó)外進(jìn)口采購(gòu)是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審 查： 1. 財(cái)會(huì)部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查商品貨物采購(gòu)付款所有的憑證。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無(wú)追蹤控制。 5. 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開(kāi)立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。 3. 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝 箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 （二） 審查重點(diǎn)與程 序 獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查： 1. 商品（貨物）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫(kù)（罐）或分檔保存，各庫(kù)（檔）是否 分設(shè)，各倉(cāng)（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購(gòu)合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨的購(gòu)貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用， 有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理； 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請(qǐng)延期交貨，有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管同意， 并依合約確定逾 期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購(gòu)，而超出原采購(gòu)價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合 約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因； 7. 違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無(wú)變價(jià)相抵銷其他科目。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對(duì)路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地； 2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運(yùn)達(dá)后，長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。 2. 貨物采購(gòu)成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N 貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購(gòu)價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它可能意味采購(gòu)人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購(gòu)成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。相反，也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。 第十條 采購(gòu)成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購(gòu)成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購(gòu)費(fèi)用分配比例的合理性、采購(gòu)價(jià)格的合法性和采購(gòu)成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 第九條 驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 1. 了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： （ 1） 貨物已經(jīng)到達(dá)而長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，使貨物沒(méi)有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理； （ 2） 貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，而仍然保留在采購(gòu)帳戶上； （ 3） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同不符，或者不符合經(jīng)營(yíng)管理需要，導(dǎo)致長(zhǎng)期積壓； （ 4） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、 規(guī)格、單價(jià)與發(fā) 貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長(zhǎng)余或短缺。 第八條 采購(gòu)業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購(gòu)詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 第七條 貨物采購(gòu)合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國(guó)家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評(píng)價(jià)采購(gòu)合同的適用 性、合法性和執(zhí)行情況。 第六條 請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦 理； 2. 審核請(qǐng)購(gòu)是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)； 3. 請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。 2. 實(shí)際請(qǐng)購(gòu)是否與采購(gòu)預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動(dòng)配合銷貨和管理使用及庫(kù)存而作出適當(dāng)調(diào)整。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購(gòu)銷存計(jì)劃表作如下審查 ： 1. 預(yù)算編制審查 （ 1） 采購(gòu)預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。前者是按貨物購(gòu) 進(jìn)業(yè)務(wù) 的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評(píng)價(jià)貨物采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見(jiàn)第 4 號(hào)指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)，跟蹤采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。 （二） 審查的重點(diǎn)內(nèi)容 1． 檢查采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4． 檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程的手續(xù)制度，主要包括請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評(píng)價(jià)貨物購(gòu)進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對(duì)。 第四條 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 （一） 采購(gòu)內(nèi)部控制 制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1． 計(jì)劃預(yù)算管理制度； 2． 采購(gòu)制度； 3． 采購(gòu)與驗(yàn)收制度； 4． 發(fā)貨制度； 5． 儲(chǔ)存保管制度； 6． 進(jìn)貨憑證和付款管理制度； 7． 調(diào)撥與退料制度； 8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度； 9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號(hào)、復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)以及填制傳遞管理制度； 10． 消防安全及保險(xiǎn)制度； 11． 采購(gòu)管理報(bào)告及采購(gòu)分析制度等。 第二條 本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營(yíng)公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤(rùn)中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 第十六條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋和修改。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)中 心或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任或集團(tuán)總裁審批。 第十四條 積極開(kāi)展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料， 做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。審計(jì)檔案的 保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久（ 20 年以上）、長(zhǎng)期（ 5 至 20 年）和短期（ 5 年及其以下）三種。 第十條 審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)， 立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì) 項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則 進(jìn)行組卷，經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立 卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 第七條 不歸入審計(jì)檔案的文件材料是： （一） 與具體審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的行政文書(shū)及審計(jì)綜合管理文書(shū)； （二） 未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料； （三） 審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無(wú)關(guān)條款及其他參考材料； （四） 其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。 第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 檔案管理員的職責(zé)是： （一） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的 審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度； （二） 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作，為審 計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本中心庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書(shū) 部保管的審計(jì)檔案； 第五條 審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按 項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形 成的，具有保存價(jià)值的以書(shū)面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 第十五條 本規(guī)范由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 或秘書(shū)部負(fù)責(zé)解釋。 第十三條 沒(méi)有歸檔和存查價(jià)值的文書(shū)，經(jīng)過(guò)鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書(shū)部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9 號(hào)─ ─審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng) 意見(jiàn) 和說(shuō)明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 收發(fā)文書(shū)時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。 第九條 文書(shū)辦理分為收文和發(fā)文。 第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、 集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 、 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。審核的重點(diǎn)是： 是否需要行文，是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、 文書(shū)格式是否符合規(guī)定。 第六條 文書(shū)一般由 發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo) 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。 第四條 集團(tuán)秘書(shū)部是文書(shū)處理的管理機(jī)構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書(shū)處理工作。 第二條 本規(guī)范所稱 財(cái)務(wù)審計(jì)部 文書(shū)，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在審 計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書(shū)面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書(shū)； （二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。 第十條 本辦法由 財(cái)務(wù)審計(jì)部 負(fù)責(zé)解釋與修改。 復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。 第九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、 審計(jì)決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。 第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì) 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。 第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； （二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)； （五）定性、處理、處罰建議是否