【正文】 并根據(jù)以下公式計算選樣間距. 抽樣間距＝（。統(tǒng)計抽樣模型需要根據(jù)樣本總量選擇適當?shù)捻撁孢M行計算樣本量。（附件14《TDE015_統(tǒng)計抽樣模型(中文/英文》）固定樣本量的抽樣方法 需要依據(jù)該控制發(fā)生的頻率，依照抽樣方法總體矩陣中的相應規(guī)定進行抽樣。l 針對已知控制有效性進行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，采取統(tǒng)計抽樣中的“固定樣本量抽樣”方法，即通過控制頻率評估樣本總量，根據(jù)樣本總量選取樣本量的方法。需要根據(jù)審計目標進行定義，同時，充分考慮既定的檢查時間； 確定樣本量 樣本量的確定（又稱“抽樣方案”的選擇）依賴于具體的審計類型及本次CT的目的。（詳見附件12《WIE003_符合性測試工作指引》）CT過程中的抽樣方法應按照以下步驟進行（簡稱“抽樣五步法”）：根據(jù)審計目標定義總體和抽樣單位、確定樣本量、選擇樣本、執(zhí)行審計程序、解釋及評估檢查結果；具體步驟執(zhí)行方法如下：　 根據(jù)審計目標定義總體和抽樣單位 總體又稱“審計抽樣總體”，指為了某一審計目的，準備要用審計抽樣方法進行審計的、具有相同性質的待查項目（可以是經(jīng)濟業(yè)務、會計記錄或有關資料）的集合。最后應注意，僅僅在訪談某個員工的情況下獲取到的信息不能作為審計結輪。 其中，針對總體業(yè)務情況的訪談旨在了解業(yè)務目標與實際執(zhí)行情況； 針對組織人員情況的訪談、旨在了解組織管控職責分離情況；針對財務運營情況的訪談旨在了解成本、預算及資金運作情況；針對流程管控情況的訪談，旨在了解系統(tǒng)應用、流程制度管理情況。并將文件審閱過程中的關鍵關注點，主要發(fā)現(xiàn)進行詳細記錄。注意：審計人員僅憑借觀察，沒有進一步跟進措施不可以確認審計缺陷。Oth其他審計方法問卷、神秘顧客、第三方函證、盤點、行業(yè)對標等方法對于上述審計方法的具體應用，請見以下說明：1) OB觀察 – 指對控制及業(yè)務的執(zhí)行過程進行觀察。3 內部審計方法及審計取證規(guī)范要點 –內部審計人員在設計及執(zhí)行審計步驟時可以根據(jù)具體的業(yè)務流程及控制選擇不同的審計方法以達到特定的審計目標。已簽署的質量檢查工作報告由業(yè)務支持組通過郵件發(fā)送至相關業(yè)務組，并抄送審計業(yè)務高級經(jīng)理。質檢簡報需要與被檢查業(yè)務組、風控部門審計業(yè)務高級經(jīng)理及風控部門總監(jiān)進行充分溝通；b) 報告審閱質量檢查報告需要經(jīng)過業(yè)務支持組質量檢查人員、業(yè)務支持組負責人員、風控部門審計業(yè)務高級經(jīng)理進行簽署。質檢工作在審計項目實施的每一個階段分別求平均分，得出該項目在該審計階段的質檢評分；總體評分依據(jù)6個審計階段的平均分進行二次平均計算得出。評分過程中需運用到定量及定性的評分標準進行評判。即業(yè)務組實施的審計項目由支持組進行檢查；支持組實施的審計項目，由未參與該項目的支持組人員、業(yè)務組高級經(jīng)理或部門總監(jiān)進行質量檢查。b) 項目質量檢查原則及標準① 原則: 質量檢查遵循職責分開原則。單個項目的現(xiàn)場質檢評分及初步溝通工作需要在1個星期內完成；由支持組助理/專員進行的質檢項目，需由支持組主管進行復核。2）項目實施階段a) 項目質量檢查程序① 業(yè)務支持組根據(jù)《內審項目質量檢查清單》（詳見附件10《TDE013_內審項目質量檢查清單模板》）中記錄的質量檢查重點進行檢查及評分。③ 業(yè)務組依據(jù)通知書內容于規(guī)定時間內備齊待查資料，歸檔項目。具體程序如下：① 每月初（5號前），業(yè)務支持組與審計部門總監(jiān)確定本月質檢抽查項目（確保每月抽查質量復核項目不小于1個）；② 業(yè)務支持組通過郵件形式向待查項目所屬業(yè)務組發(fā)送質量檢查通知書。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。b) 報告審閱審計項目主管編制—項目經(jīng)理復核—項目負責人審批。2）項目實施階段① 各子公司項目組按照時間表進行訪談并完成工作底稿；② 將工作底稿和審計資料進行歸檔；③ 項目組成員根據(jù)訪談結果和提供的資料進行流程打分；④ 項目負責人匯總各城市公司流程內控自我評估質量評分； 3) 項目結果匯報階段a) 報告編制① 項目主管根據(jù)審計和內控自我評估控制質量評分編制各審計領域的風險評估報告。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。c) 報告的發(fā)布調查報告需要清晰描述調查的背景、過程、結論和相應的建議。b) 報告的審閱舞弊調查報告通常由項目經(jīng)理編制，由項目負責人進行審閱。 3) 項目報告階段 a) 報告的編制① 調查報告主要向管理層匯報重大違規(guī)、違法或舞弊審計調查的結果。 ③ 弄清并記錄了在未來審計計劃中需要改進和改革的問題。審計證據(jù)是形成審計意見或審計報告的依據(jù)。 2) 項目實施階段 a) 實施階段 –測試的注意要點① 項目實施過程中的風險評估與測試 項目實施過程中的評估：著重評估與舞弊相關的控制活動、特別關注導致/抑制舞弊的關鍵控制。d) 計劃階段審計方案的制定① 收集關于被審計單位及其組織結構的資料，以便評價風險，確定重要性； ② 明確審計的目標和審計范圍； ③ 進行初步分析，確定將采用的審計方法，以及將要進行的詢問調查的性質和范圍； ④ 在安排審計計劃時，要注意已預見到的特殊問題； ⑤ 編制審計預算，安排審計日程； ⑥ 組建審計小組，明確對審計人員的要求； ⑦ 熟悉被審計單位的活動范圍、目標、以及評價標準。如：比率/趨勢分析、新增或不常使用的賬戶的分析、 不一致的賬戶的分析、 賬齡變動分析 、明顯的波動或非預期的波動分析等；② 預警信號 – 針對公司調查審計中舞弊的預警信號有：員工收入波動、不恰當?shù)氖杖氪_認、管理層越權等；③ 特別關注 – 除上述預警信號外，調查審計需特別關注外部審計師提出的質疑、管理層的自身考慮（歷史沿革）。a)計劃階段 檢查清單的應用① 掌握被審計單位工作環(huán)境的重要方面；② 深入了解責任關系；③ 考慮審計意見、結論或報告的形式、內容和用戶；④ 詳細說明審計目標以及到達目標必須進行的測試；⑤ 找出管理系統(tǒng)和管理控制的關鍵點、對其作初評、指出優(yōu)缺點；⑥ 確定被考慮事項的重要性；⑦ 審查被審計單位的內部審計及其工作計劃；⑧ 評價對其他審計，例如內部審計可能依靠的程度；⑨ 確定效果最佳和效率最高的審計方法；⑩ 檢查確定被審計單位是否對以前報告過的審計調查結果和建議采取了適當?shù)男袆樱? 準備提供有關審計計劃和現(xiàn)場工作的文件。 E類內部審計項目工作程序 1）項目計劃階段調查性專項審計項目主要指對舞弊事件或經(jīng)營決策開展的調查審計。c) 報告發(fā)布管理建議書審核完畢后，發(fā)給對方，要求對方針對風控的建議進行回應。正文包括：原文字描述，存在問題、建議、回應（由對方填寫）。② 跟進對原制度、流程中存在的問題，提出建議，并要求對方回應。c) 編寫管理建議書提交給對方部門，要求對方回應風控的建議是否可行，是否在制度、流程文件中進行修改，如不修改的原因及是否有其他相應的補充控制。2） 項目實施階段 a) 介于管理建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿主要是對方提供的制度、流程文件，以及風控部出具的報告。 D類內部審計項目工作程序1） 項目計劃階段 a) 管理建議主要應用業(yè)務部分建立新的管理制度、流程過程中，審計部針對新的制度、流程文件從風險管控的角度給予意見。e) 報告發(fā)布咨詢性報告的發(fā)布由審計負責人或其指定人員發(fā)布報告、PPT給公司管理層。④ 咨詢性項目的匯報對象往往是公司最高的管理層，因此在匯報方式上除了報告還經(jīng)常需要通過PPT的形式來概況此次咨詢項目的結果。③ 報告的內容包括：咨詢項目目標和范圍；結果概述（主要問題）；詳細內容（分層次剖析目前的現(xiàn)狀、存在問題及建議）。② 對發(fā)現(xiàn)的問題進行分級、通過重要性分析，確定優(yōu)先次序，明確哪些問題是主要和迫切需要解決提供的。e) 在項目實施過程中如發(fā)現(xiàn)實際狀況與方案初期了解不一致的情況，需要及時向項目負責人匯報，討論并修改方案。目前主要的收集渠道包括網(wǎng)絡等。包括目前該業(yè)務范圍的：內容、組織架構、分工、負責人背景、流程、制度、業(yè)務規(guī)劃和進展。2)項目實施階段a) 咨詢性項目主要的實施階段包括訪談、收集信息（理論依據(jù)和行業(yè)標桿管控方法）、對比分析。b) 審計方案的擬定需要初步對現(xiàn)狀進行分析、尋找外部相關信息（知識理論或者行業(yè)標準），進行初步的對比分析，明確方案的方向。 C類內部審計項目工作程序 1)項目計劃階段a) 咨詢項目的方案制定階段，需要明確項目目標和實施方案。c) 報告發(fā)布在整改建議書項目到相應審批后，該整改建議書應由項目主管直接發(fā)給對應的風控流程負責人，抄送風控責任人、項目經(jīng)理。就缺陷的書寫標準，可參見表5審計缺陷及填寫標準。主要明確負責缺陷整改的風控責任單位、缺陷的主題、描述、成因、影響及建議。同時，審計底稿需要得到審計經(jīng)理/主管 的審閱。2）項目實施階段鑒于整改建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿可以參見相關的審計項目（注：具體項目號碼應于 “審計概要摘要”中注明）。整改建議書項目生成審計缺陷，需要進行缺陷跟蹤，但不對流程進行控制質量評分。 B類內部審計項目工作程序 1） 項目計劃階段整改建議主要為存放“整改建議書”的項目。③ 借閱審計檔案：一般應當限定在部門內部。l 按項目裝訂成冊的非電子類檔案交支持組存檔。如果在審計現(xiàn)場或者項目結束后，將該文件掃描為PDF的電子檔，則按照電子類文件存檔。電子類文件原則存放在服務器內的相關項目文件內。具體內容包括：　l 審計通知書、所需資料清單等審計往來公文；l 審計方案、審計工作底稿（含原始資料、分析表格、訪談記錄、測試底稿等）、審計證據(jù)等工作文件；l 審計報告及審計報告征求意見書等報告文件。項目的自我評估評分將作為年度內部審計項目質量檢查（QR）中的檢查項目進行復核及跟進。并按照《審計方法應用情況自我評估清單》（附件5《TDE009_審計方法應用情況自我評估清單）進行打分。業(yè)務支持組每月定期檢查登記臺賬及存檔文件的完整性。業(yè)務支持組將對應的審批文檔原件和對應電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（M:\審計部\\\D2審計報告（專項審計、流程審計））。 審計報告的詳細報告由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時間是在接到審計項目經(jīng)理發(fā)出的簡報當日，發(fā)送對象包括對應風控流程負責人、部門負責人等，抄送風控總監(jiān)、審計高級經(jīng)理、業(yè)務支持組（用于項目歸檔）。 c) 報告的發(fā)布　審計報告的簡報和詳細報告在得到相應審批后，由審計項目經(jīng)理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包括公司主席、總裁、對應審計流程的公司負責人等。主要審核內容包括：報告的格式是否遵循了標準的報告格式，報告的內容描述是否客觀，報告內容的邏輯清晰，結論明確，內控評分與審計發(fā)現(xiàn)相匹配，報告的措辭簡潔明了，等。l 審計詳細內容：的注意點可以參考前文的詳細報告內容。審計背景：描述此次專項審計的起因。如內容較多，可以分為審計結果概述和審計詳細內容兩部分。專項審計報告專項審計報告用以對某一個流程某控制環(huán)節(jié)或某幾個流程關鍵控制環(huán)節(jié)的專題審計，專項審計偏重于實質性測試，而非合規(guī)性測試。包括整改措施、責任人、時間表。建議的行動計劃應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。建議部分：針對缺陷成因，提出業(yè)務單位針對控制薄弱的方面應采取的下一步行動計劃。應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息 影響部分：記錄下該缺陷對組織最有可能的產(chǎn)生的結果或影響，結果可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風險。應充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例 一旦被審計人員在審計期間采取了立即的行動，應記錄在報告中。缺陷清單需要包括以下內容：控制標準，缺陷，成因，影響，建議，回應；控制標準：包括控制目標和控制活動，可以參考審計方案中對應部分。主要內容：目標與范圍、審計依據(jù)的制度、缺陷清單。l 缺陷描述包括 本次發(fā)現(xiàn)缺陷個數(shù)，缺陷類別和缺陷的簡要描述及缺陷整改措施（包括被審計單位的回應及對缺陷的整改計劃和措施）注：該部分可以參考詳細報告中的缺陷主題及簡述影響。標準流程打分描述如下： 表7審計流程打分評級標準評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機制存在，控制結果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進不滿意的控制，關鍵控制點缺失，控制機制與執(zhí)行存在較多改進空間1未達標控制完全缺失。對流程控制評分審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結果，依照《流程控制質量評分標準說明》對該流程的內控質量進行評價。 注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎的結論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。管理現(xiàn)狀描述 從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責分工是否明確、制度建設是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。l 審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責人，抄送給總裁。l 重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領域和流程列示重大和主要的缺陷。可以從以下幾個角度進行評價。經(jīng)營指標，上年度銷售利潤情況等。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；l 審計結果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況 描述該公司基本狀況及項目情況。主要內容包括：審計目標和范圍；審計結果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。審計流程簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負責審核，審計部總監(jiān)進行審批。l 流程審計工作簡報 使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。l 報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負責人不同區(qū)分發(fā)