【正文】 計的簡報及詳細報告之前。l 編號規(guī)則：項目代碼報告類型序列號l 例如：項目編碼為201401A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401A001綜01。在被審計組織流程負責人回復審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批環(huán)節(jié)。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天3) 項目報告階段a) 報告編制 審計報告的編制前需先與被審計單位/風控責任單位進行溝通。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。關閉需要提供的資料清單業(yè)務部門如需關閉缺陷，應上交的缺陷清單?；驅τ谡臉藴视羞M一步的說明／實施計劃等。要點審計人員應清楚地提出業(yè)務單位針對控制薄弱的方面應采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。具體附件1《內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍》是否重復發(fā)生根據(jù)審計結果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改重復發(fā)生。當前選項為：內審/外審注：若隨著審計業(yè)務的發(fā)展，該字段可擴大范圍如：自檢、巡查等標準缺陷主題對于缺陷主題的標準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。也為具體績效考核的單位。主要為專項調查項目產生的缺陷。要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應該相應填寫“是”，否則留空。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務影響，則此處勾選“否”，不可為空。缺陷編號自缺陷取編匯總表中順序取得的缺陷編號。要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產生的結果或影響，或沒有遵循的相關控制標準帶來的風險。缺陷成因產生缺陷的根本原因描述。缺陷描述對于缺陷的具體描述。要點：制度類未明確職責；未明確公司授權、規(guī)章、流程制度或公司授權、規(guī)章、流程制度設計缺陷無法執(zhí)行；操作類－沒有按照公司授權、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導致出現(xiàn)的缺陷。內審缺陷關鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標準缺陷主題、是否重復發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標準、缺陷關閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責任人，具體描述標準列示如下，其他有關缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標準》 表5審計缺陷及填寫標準缺陷字段填寫標準缺陷主題對于審計缺陷的簡述。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復佐證、反復扯皮等行為。缺陷匯總表應在末次溝通會前送呈審計項目負責人進行審閱。（審計項目經(jīng)理復核事項包括：審計結論是否恰當、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否清晰列示缺陷關閉標準等）。l 《缺陷匯總表》 缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。審計小結每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項目負責人。其中：l 《審計小結》 各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要內容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時準備的底稿，需要在審計小結上說明。④ 現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報 現(xiàn)場審計階段需要進行持續(xù)性的溝通及匯報。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內容，重點記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀要至相關與會人員。③ 審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標準。由審計項目負責人組織召開，審計項目主管應做好溝通協(xié)調，確保首次溝通會議相關人員均準時參加會議。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要及時在系統(tǒng)內編寫、復核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以及審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內直接查看）b) 現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）① 現(xiàn)場審計的定義及主要任務 l 現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為12周。資料清單類別見下表：表4資料清單類別表 資料清單類別內容制度類信息被審計領域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關年度經(jīng)營總結、相關年度部門業(yè)務及費用計劃、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結分析等；業(yè)務資料業(yè)務臺賬③ 非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達審計現(xiàn)場前的時間段，審計主管負責相關審計流程的資料進行進一步的分析，在此階段可以對需要抽樣的樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。② 《審計資料清單》根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。主要內容包括：審計目標及范圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。 2) 項目實施階段a) 發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計根據(jù)確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》。② 審計時間表 審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進行工作任務分配和時間安排。流程審計根據(jù)標準審計方案進行調整和補充后，由審計項目負責人審核；對專項審計由審計主管根據(jù)審計的目標初步擬定，經(jīng)和審計項目負責人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達到審計目標所需要實施的審計程序；l 審計方案的系統(tǒng)錄入 審計方案應及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審計方案分配相應的審計資源。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計主要關注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；c) 審計方案及審計時間表① 審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入 l 審計方案編制 根據(jù)審前分析結果，對此次審計范圍內的關注重點進行修訂。l 相關制度體系文件，包括：公司頒布的授權體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務需求編制的操作細則、規(guī)范；（評價主要工作流程及制度的健全性）l 當?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預售條件、辦證、按揭貸款放款等l 法律事項：法律訴訟情況l 支持組日常收集、提供l 部門日常收集的制度文件；郵件收集l 郵件收集l 郵件收集信息系統(tǒng)l 支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模塊及報表l 系統(tǒng)用戶清單（ID授權）；如： 用友系統(tǒng)等l 分配的權限及相關業(yè)務培訓l 支持組日常收集l 運營管理部營運信息（子公司審計）l 銷售情況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的達成情況，了解影響達成的主要因素）l 銷售月報、管理會議記錄、周報；l 財務管理報表（分析各個項目贏利指標12月、銷售回款率、預算執(zhí)行情況）；l 財務外部信息：會計師事務所審計報告、稅務檢查報告、財政部檢查報告等；l 業(yè)務數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）l 郵件收集l 郵件收集l 郵件向集團財務收集l 郵件收集l ERP控制活動l 對各個流程具體的控制點（與工作底稿關聯(lián)）執(zhí)行情況的內控自評；l 調查問卷前度審計情況l 上次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次內部審計評分、最近的整改情況；l 同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復出現(xiàn)。其中， 《審前分析調查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內容：表3調查問卷重點問題表側重點具體分析內容數(shù)據(jù)來源控制環(huán)境l 管理組織架構、人員情況。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前分析。從而確保項目正常有序地進行。④ 項目立項階段的其他注意事項 – 在項目立項階段，審計項目的總體負責人需要就項目的關鍵時間點（包括：項目主要時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、審計資料收集時間等）、被審計單位的關鍵聯(lián)系人及主要風控責任人、審計資料清單的準備及收交的情況進行統(tǒng)籌及監(jiān)督。確認審計計劃前，需要對當月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運營情況、各流程的主要風險點等）② 設置審計項目清單 項目主管根據(jù)審計計劃設置相關的審計項目清單。 A類內部審計項目工作程序1) 項目計劃階段a) 項目立項 項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時間安排。確定審計方案224。項目類型及項目概述見如下列表中內容：表2–項目類型及項目概述項目類型項目子類型項目概述A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目跨流程專項審計對多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目C咨詢性專項審計對新業(yè)務單元管控系統(tǒng)建設中或公司層面系統(tǒng)性復雜問題進行的咨詢性專項審計項目D管理建議對業(yè)務部門提交的制度、流程設計問題及管理建議集中記錄及發(fā)布的咨詢類項目E調查性專項審計對有關舞弊事件、重大風險時間、經(jīng)營決策重要事項進行的調查性專項審計項目F內控自評審計內審業(yè)務人員參與下的內控自評調查性項目內審質量檢查內審業(yè)務支持人員執(zhí)行的內審項目質量檢查項目按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：1) 按審計活動性質：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調查性審計；2) 按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進行單獨立項，在系統(tǒng)中以年度為單位設立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其他審計項目中所識別的內控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄及發(fā)布；其余類型項目均需要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據(jù)風控責任歸屬審計領域立項；3) 按審計目的：a) A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內部控制設計及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機制的健全性及遵循性），審計方法側重于控制點穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風險環(huán)節(jié)進行適當實質性測試；A類跨流程專項審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務及運營信息可靠性及準確性、運營效率及效果的經(jīng)濟性、資產保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、審計方法側重于在審前分析階段確立風險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進行實質性測試；b) B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當前審計項目范圍內或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關責任單位進行整改并在系統(tǒng)內進行缺陷跟蹤；c) C類咨詢性專項審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務領域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復雜問題，通過內部或外部對標的方法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設過程中進行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動防范風險；d) D類管理建議主要是針對業(yè)務部門提交的制度、流程設計提供審計專業(yè)建議和意見；e) E類調查性專項審計是對舞弊事件、重大風險事件及經(jīng)營決策重要事項等開展的專項調查審計，調查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風險成因，提出系統(tǒng)性風險防范方案及管理建議和意見；f) F類內控自評審計項目是內審業(yè)務組對各個被審計單位就各適用標準審計流程進行內部控制情況自我評估的調查審計項目；F類內審項目質量檢查項目是由內審業(yè)務支持組對內審業(yè)務組開展的內部審計項目進行系統(tǒng)性質量檢查，是內部審計確保工作質量持續(xù)改善的內部控制機制；4) 按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標準審計流程；A類跨流程專項審計測試范圍是多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試范圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目的測試范圍在內審系統(tǒng)、領域及流程范圍之內視情況而定；5) 按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于： A類和B類審計項目需要進行缺陷跟蹤并參與風控指標考核，對于E類有關舞弊事件或重大事項調查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不需要進行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風險評估、審前分析及內部控制狀況匯總報告。為便于審計質量評價、缺陷跟蹤及風控責任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領域及60個流程； 根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展及組織職責的變化，集團審計部每年會對內部審計系統(tǒng)、領域及流程進行更新和維護；現(xiàn)階段內部審計系統(tǒng)、領域及流程劃分如下：表1內部審計系統(tǒng)、領域及流程審計系統(tǒng)審計領域審計流程01公司層面001通用控制0001授權管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務0013船舶購置02財務資金003財務資