【正文】 極推銷處理呆滯積壓貨物制度9． 銷貨管理報告及銷貨分析制度主要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。，核對其品種、數(shù)量和實際成本與商品銷售成本是否相符。，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨物項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細(xì)表、匯總表，評價盤點的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。5. 供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗，以確保貨物品質(zhì)。（二） 審查重點與程序1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地；2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失；3. 貨物運達后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。第九條 驗收業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的1. 了解驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2. 查明是否存在如下現(xiàn)象：（1） 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負(fù)責(zé)人進行管理；（2） 貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上；（3） 由于驗收把關(guān)不嚴(yán)，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導(dǎo)致長期積壓；（4） 由于驗收把關(guān)不嚴(yán)，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價與發(fā)貨票不符，導(dǎo)致帳實不符、虛假長余或短缺。2. 實際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一） 采購內(nèi)部控制制度主要相關(guān)內(nèi)容包括：1． 計劃預(yù)算管理制度；2． 采購制度；3． 采購與驗收制度；4． 發(fā)貨制度；5． 儲存保管制度；6． 進貨憑證和付款管理制度；7． 調(diào)撥與退料制度；8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度；9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復(fù)寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度；10． 消防安全及保險制度；11． 采購管理報告及采購分析制度等。第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第十五條 本規(guī)范由財務(wù)審計部或秘書部負(fù)責(zé)解釋。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。第十條 本辦法由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。第五條 財務(wù)審計部主任應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復(fù)核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第十條 財務(wù)審計部主任審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。第七條 審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。第十三條 財務(wù)審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。對被審單位財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，財務(wù)審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)財務(wù)審計部主任批準(zhǔn)，不得對外提供。第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄；（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。第十五條 本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。內(nèi)部審計具體規(guī)范第3 號——審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。內(nèi)部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第一條 審計方案應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第六條 審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進行適當(dāng)評估。第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由財務(wù)審計部報總裁批準(zhǔn)后補充修訂，其解釋權(quán)屬財務(wù)審計部。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告財務(wù)審計部。第二十三條 搜集審計證據(jù)。第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。第十四條 財務(wù)審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責(zé)任。集團內(nèi)部審計辦法第一章 總則第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本集團具體情況，特制定本辦法。3． 征求意見。2． 實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。二、 審計手冊的體系1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。本序言由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋。2．2 內(nèi)部審計具體規(guī)范。3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。財務(wù)審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見定稿。財務(wù)審計部直屬集團董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。第九條 財務(wù)審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第十六條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。財務(wù)審計部在對審計事項進行審計后，應(yīng)進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。第二十六條 復(fù)審。審計檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第二條 本規(guī)范所稱審計方案，是指財務(wù)審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第九條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示財務(wù)審計部主任同意后，調(diào)整并實施審計方案。第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書；其他普通審計，財務(wù)審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第十一條 審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指財務(wù)審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。第八條 對與財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指財務(wù)審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。（五）撰寫初稿。第十二條 本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。第八條 財務(wù)審計部主任對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第十二條 財務(wù)審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指財務(wù)審計部對審計檔案進行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第十一條 審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。調(diào)閱存于秘書部的審計檔案,須經(jīng)總裁審批。（三） 審查的方式對上述貨物購進內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進行：6． 邏輯評價，就是以貨物采購業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行比較、評價，找出其邏輯缺陷；7． 符合性測試，可選用帳務(wù)追索和實務(wù)追索兩種方法。（二） 審查重點與程序獲取請購單、安全存量控制表等，作如下審查：1. 各種類別商品（貨物）是否由負(fù)責(zé)請購的部門和專人開立請購單，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜；2. 請購單是否連續(xù)編號，空白和作廢的請購單是否妥善保存；3. 請購單內(nèi)容填報是否詳實，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；4. 請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；5. 緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)；6. 請購數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。（二） 審查重點與程序1. 貨物采購成本項目中包括一些不應(yīng)列入的項目記入采購成本，如將包裝物押金、采購人員獎金和生活困難補助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費，不能及時支付貨款的罰金和責(zé)任事故造成的損失等。第十三條 倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查商品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時性與安全性如何。第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。對于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費用，是否依責(zé)權(quán)事先報準(zhǔn)支付。，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實正確。審查重點應(yīng)放在有無套購販賣、投機牟利、營私舞弊等情況。6. 獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托外部加工貨物，必要時對委托外部加工貨物的實際存在進行函證或現(xiàn)場調(diào)查。第十七條 待處理流動資產(chǎn)凈損失的審查（一） 審計目標(biāo)4. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理；5. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；6. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；7. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。前者是按銷貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進行的銷貨業(yè)務(wù)，跟蹤銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。第二十一條 定價業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：查核售價的訂定是否合理，是否依規(guī)定程序經(jīng)過核決。第二