【正文】 審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補正。第十二條　　本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。（五）撰寫初稿。第九條　　審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。第二條　　本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第九條　　對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四）其他財務收支情況。第三條　　審計部應當依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第十條　　審計工作底稿應當由審計部協(xié)理在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進行復核?！洳轭惞ぷ鞯赘迨侵笇徲嬋藛T在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第十四條　　審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號──審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。第八條　　審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經(jīng)過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負責人簽名或蓋章。如果您對將要進行的審計工作有疑問，請來電。在執(zhí)行審計時，我們希望審查采購業(yè)務的以下方面： 會計和管理資料的可靠性和完整性； 是構(gòu)遵守已確定的政策、計劃和程序等； 對公司的和貨幣資產(chǎn)的保護； 公司資源使用的經(jīng)濟性和有效性； 已確定的經(jīng)營目標和任務的完成情況。第五條　　審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第十八條　　審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十一條　　審計方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第四條　　審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。第三十條　 　對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的；（五）打擊報復審計人員和舉報人的。復審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在總經(jīng)理作出復審決定之日起三十日內(nèi)進行復審。當被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準后實施。對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。（十七）具體的崗位職責見附件。第六條　　審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。審計手冊由審計部負責修訂，集團行政部發(fā)布。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。三、　審計手冊的約束力內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。，維護公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。一、　審計手冊的制定依據(jù)與目標審計手冊依據(jù)《中國內(nèi)部審計條例》制定。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。五、　審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項目。發(fā)布。審計部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負責并報告工作。第十條　　審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第十六條　　審計部有權(quán)對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。審計部在年初應根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準后執(zhí)行。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查?！?第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第八條　　審計組編寫審計方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；?。ㄋ模┯媱潓徲嬈陂g的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務會計機構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第十六條　　審計組調(diào)整審計方案，應當向?qū)徲嫴繀f(xié)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部協(xié)理同意后實施。第二條　　本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。第十條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。 我們期望與您的職員一起完成這項工作。第五條　　審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第十二條　　審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結(jié)論?！〉谌龡l　　審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第十五條　 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第七條　　審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。第十四條　　本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第七條　　審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。第十條　　審計部協(xié)理審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。第四條　　審計部協(xié)理根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內(nèi)。詳見下表：文件類型及名稱字號簽發(fā)方式文件使用范圍行政性文件請示xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種請求性文件*簽呈xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種行政性報告、建議等文件*通告xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門或特定對象公開宣布的問題，如處罰等審計部公函xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務的協(xié)助性函件等業(yè)務性文件*審計通知書xxxx審[200 ]第 號審計部印章/協(xié)理簽名在實施審計前向特定對象發(fā)出的審計通知書或中心在權(quán)限范圍內(nèi)通知＊有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時強制措施的文書業(yè)務聯(lián)系單審計部便函xxxx審函[200 ]第 號協(xié)理/經(jīng)理簽名向特定對象就有關(guān)事項或問題發(fā)出的信函，如要求提供協(xié)助或資料等*審計報告xxxx審[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計報告*審計意見書xxxx審[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計意見書*審計決定xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名通過集團發(fā)出的審計處理決定1審計征求意見書xxxx審函[200 ]第 號協(xié)理/經(jīng)理簽名就審計報告或?qū)徲嬕庖娤虮粚弳挝话l(fā)出的征務求意見書*1審計評價建議書xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向被審計單位提出改進管理、措施等管理評價、建議性文件　*1會議紀要或備忘錄順審紀要[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的有關(guān)審計業(yè)務備忘錄、會議紀要等注：*為秘級文件第六條　　文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等?！〉谑龡l　　沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導人批準，由行政部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。我部決定于200年月日正式到xxxx上班，其工作職責范圍見職位說明書。第三條　　本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對審計檔案進行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第十一條　　審計檔案的鑒定，應當依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。調(diào)閱存于行政部的審計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第五條　　財務收支及成本費用的審計目標是：（一）　確定財務收支的記錄是否完整；（二） 確定財務收支的內(nèi)部控制是否有效；（三） 確定成本費用的記錄是否完整；（二）　確定成本費用的計算是否正確、科學；（三）　確定成本與收入是否配比；（四）　評價成本費用的發(fā)生是否遵循增收節(jié)支原則；（五）　確定成本費用在會計報表上的披露是否恰當。，以確保貨物品質(zhì)。（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。、合約、憑證，查證應付帳款余額是否正確。（二）　委托外部加工貨物的審查。：（1）參與存貨盤點的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點；（3）盤點結(jié)束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進行核對。，按ABC分類法抽。，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。（三）　貨物出售審查。，并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應查明原因。、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預付款項與規(guī)定標準及合約是否相符，制定標準是否適當，計費方式是否合理。，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制?！　〉诙? 財務收支及成本費用審計（實質(zhì)性測試）第七條　　采購業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查，由于采購審計的重要性，在《內(nèi)部審計實務指南第2號——采購審計指南》中詳細闡述。　第十七條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第十二條　　審計檔案在劃定保管期限的基礎上，可以采用“年度加組織機構(gòu)”的組合方法排列和編目。第六條　　應當歸入審計檔案的文件材料是：（一）　審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二）　審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）　審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）　有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復函等文件材料；（五）　與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料；（六）　其他應歸入審計檔案的文件材料。多謝xxxx對我部工作的大力支持！致，禮！ xxxx集團審計部 200年月日附件九：xxxx集團審計部詢證函基本格式xxxx集團審計部文件 審 計 詢 證 函編號：xxxx審【200】號： 本公司現(xiàn)對進行審核，依據(jù)