【正文】 審計決定中的主要審計事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補(bǔ)正。第十二條　　本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。（五）撰寫初稿。第九條　　審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。第二條　　本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第九條　　對財務(wù)收支審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：（一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財務(wù)收支情況。第三條　　審計部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對審計事項(xiàng)進(jìn)行評價。第十條　　審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理在審計實(shí)施中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進(jìn)行復(fù)核?！洳轭惞ぷ鞯赘迨侵笇徲嬋藛T在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第十四條　　審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號──審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。第八條　　審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。如果您對將要進(jìn)行的審計工作有疑問，請來電。在執(zhí)行審計時，我們希望審查采購業(yè)務(wù)的以下方面： 會計和管理資料的可靠性和完整性； 是構(gòu)遵守已確定的政策、計劃和程序等； 對公司的和貨幣資產(chǎn)的保護(hù)； 公司資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性； 已確定的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。第五條　　審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第十八條　　審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十一條　　審計方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計區(qū)域；（五）審計工作進(jìn)度及時間預(yù)算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第四條　　審計部實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項(xiàng)目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。第三十條　 　對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的；（五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)后實(shí)施。對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（十七）具體的崗位職責(zé)見附件。第六條　　審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。審計手冊由審計部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)行政部發(fā)布。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。三、　審計手冊的約束力內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。一、　審計手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)審計手冊依據(jù)《中國內(nèi)部審計條例》制定。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實(shí)施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。五、　審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項(xiàng)目。發(fā)布。審計部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負(fù)責(zé)并報告工作。第十條　　審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第十六條　　審計部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計重點(diǎn)，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。審計部辦理的每一審計事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查?！?第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第八條　　審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；?。ㄋ模┯媱潓徲嬈陂g的各種經(jīng)濟(jì)活動合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第十六條　　審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部協(xié)理同意后實(shí)施。第二條　　本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實(shí)施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實(shí)施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項(xiàng)的書面文書。第十條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。 我們期望與您的職員一起完成這項(xiàng)工作。第五條　　審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來判斷：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第十二條　　審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論?！〉谌龡l　　審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第十五條　 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第七條　　審計部在財務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評價：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。第十四條　　本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第七條　　審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。第十條　　審計部協(xié)理審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。第四條　　審計部協(xié)理根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補(bǔ)正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。詳見下表：文件類型及名稱字號簽發(fā)方式文件使用范圍行政性文件請示xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種請求性文件*簽呈xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種行政性報告、建議等文件*通告xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門或特定對象公開宣布的問題，如處罰等審計部公函xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務(wù)的協(xié)助性函件等業(yè)務(wù)性文件*審計通知書xxxx審[200 ]第 號審計部印章/協(xié)理簽名在實(shí)施審計前向特定對象發(fā)出的審計通知書或中心在權(quán)限范圍內(nèi)通知＊有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時強(qiáng)制措施的文書業(yè)務(wù)聯(lián)系單審計部便函xxxx審函[200 ]第 號協(xié)理/經(jīng)理簽名向特定對象就有關(guān)事項(xiàng)或問題發(fā)出的信函，如要求提供協(xié)助或資料等*審計報告xxxx審[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計報告*審計意見書xxxx審[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計意見書*審計決定xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名通過集團(tuán)發(fā)出的審計處理決定1審計征求意見書xxxx審函[200 ]第 號協(xié)理/經(jīng)理簽名就審計報告或?qū)徲嬕庖娤虮粚弳挝话l(fā)出的征務(wù)求意見書*1審計評價建議書xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向被審計單位提出改進(jìn)管理、措施等管理評價、建議性文件　*1會議紀(jì)要或備忘錄順審紀(jì)要[200 ]第 號協(xié)理簽名發(fā)出的有關(guān)審計業(yè)務(wù)備忘錄、會議紀(jì)要等注：*為秘級文件第六條　　文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。　第十三條　　沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由行政部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。我部決定于200年月日正式到xxxx上班，其工作職責(zé)范圍見職位說明書。第三條　　本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對審計檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第十一條　　審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。調(diào)閱存于行政部的審計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第五條　　財務(wù)收支及成本費(fèi)用的審計目標(biāo)是：（一）　確定財務(wù)收支的記錄是否完整；（二） 確定財務(wù)收支的內(nèi)部控制是否有效；（三） 確定成本費(fèi)用的記錄是否完整；（二）　確定成本費(fèi)用的計算是否正確、科學(xué)；（三）　確定成本與收入是否配比；（四）　評價成本費(fèi)用的發(fā)生是否遵循增收節(jié)支原則；（五）　確定成本費(fèi)用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。，以確保貨物品質(zhì)。（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。（二）　委托外部加工貨物的審查。：（1）參與存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點(diǎn)計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；（3）盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。，按ABC分類法抽。，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。（三）　貨物出售審查。，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計費(fèi)方式是否合理。，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制?！　〉诙? 財務(wù)收支及成本費(fèi)用審計（實(shí)質(zhì)性測試）第七條　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查，由于采購審計的重要性，在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第2號——采購審計指南》中詳細(xì)闡述?！〉谑邨l　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第十二條　　審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。第六條　　應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是：（一）　審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二）　審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）　審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）　有關(guān)審計項(xiàng)目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）　與具體審計項(xiàng)目或?qū)徲嬍马?xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報材料；（六）　其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。多謝xxxx對我部工作的大力支持！致，禮！ xxxx集團(tuán)審計部 200年月日附件九：xxxx集團(tuán)審計部詢證函基本格式xxxx集團(tuán)審計部文件 審 計 詢 證 函編號：xxxx審【200】號： 本公司現(xiàn)對進(jìn)行審核，依據(jù)