【正文】 等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見。當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論有不同意見時，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條　　檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第二十七條　　復(fù)審。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行?！〉诙藯l　　建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第三十條　 　對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的?！〉谄哒? 附則第三十二條　　本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。第三十四條　　本辦法自總經(jīng)理辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時亦同。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。第四條　　審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。第五條　　審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。第七條　　審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第九條　　審計(jì)組編寫審計(jì)方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十一條　　審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十三條　　對審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；（五）對審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第十五條　　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十七條　　審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計(jì)部協(xié)理同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。第十八條　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第二十條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)工作方案基本格式附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)工作方案基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件 審計(jì)工作方案被審計(jì)單位名稱： 編制人： 審計(jì)項(xiàng)目名稱： 審批人：審計(jì)方式： 日 期：審計(jì)期間或會計(jì)截止日： 索引號： 一、審計(jì)目的： 二、審計(jì)范圍： 三、重點(diǎn)財(cái)會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域： 四、人員分工： 五、審計(jì)計(jì)劃程序：內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第２號──審計(jì)通知書規(guī)范　第一條　　為了規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的內(nèi)容，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范?！〉谌龡l　　審計(jì)通知書由審計(jì)部協(xié)理依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第五條　　審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)?！〉谄邨l　　審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以下要求：?。ㄒ唬┘皶r提供審計(jì)人員所要求的全部資料；　（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；?。ㄈ徲?jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；?。ㄋ模┢渌笫马?xiàng)。第九條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋?！附件]：xxxx集團(tuán)審計(jì)通知書版本示例附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)通知書版本示例xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件 審 計(jì) 通 知 書xxxx審字[200] 號日 期：20年月日收件人：公司，采購主管，先生寄件人：審計(jì)協(xié)理/審計(jì)師，先生內(nèi) 容：計(jì)劃在月日開始審計(jì) 我和我的助手正計(jì)劃對采購部門進(jìn)行審計(jì)，按照昨天我們在電話里商量的，開始工作的會議將于月日上午9時在您的辦公室進(jìn)行。在執(zhí)行審計(jì)時，我們希望審查采購業(yè)務(wù)的以下方面： 會計(jì)和管理資料的可靠性和完整性； 是構(gòu)遵守已確定的政策、計(jì)劃和程序等； 對公司的和貨幣資產(chǎn)的保護(hù)； 公司資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性； 已確定的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。 另外，在我們到達(dá)前請準(zhǔn)備這些資料，我們希望也能公開地審閱保存于你們部門的文件、報(bào)告和時間表。請通知他們，我們將與他們每位進(jìn)行一小時的面談。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計(jì)報(bào)告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報(bào)告。如果您對將要進(jìn)行的審計(jì)工作有疑問，請來電。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。第四條　　審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第六條　　審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第八條　　審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第十條　　被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。第十一條　　審計(jì)人員對被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十三條　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。第十四條　　審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第９號──審計(jì)檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。第十六條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料?！【C合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。　備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第五條　　審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；（二）審計(jì)測試評價的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。第七條　　編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。第八條　　編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。第十條　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進(jìn)行復(fù)核。第十二條　　審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)，不得對外提供。第十四條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改?！　附件]：審計(jì)工作底稿基本格式附件：審計(jì)工作底稿基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件 索引號：【年度】－報(bào)告號－序號審 計(jì) 工 作 底 稿被審計(jì)單位： 會計(jì)截止日： 審計(jì)事項(xiàng)： 審計(jì)人員： 審計(jì)事實(shí)審計(jì)人員處理意見被審計(jì)單位意見審計(jì)部意見審計(jì)協(xié)理： 復(fù)核人： 編制人：日 期： 日 期： 日 期：內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第５號──審計(jì)事項(xiàng)評價規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評價行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評價質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第三條　　審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價。第五條　　對審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評價：?。ㄒ唬┓脖粚徲?jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動狀況；（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動狀況。對被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第九條　　對財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。第十一條　　對專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會效益情況。第十三條　　審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)的評價，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。第十五條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第四條　　凡集團(tuán)董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第六條　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）報(bào)告接受人，即執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的最高主管；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即導(dǎo)言、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等；（五）審計(jì)部協(xié)理簽名；（六）審計(jì)部印章；（七）報(bào)告日期；（八）報(bào)告接收人，即董事長、執(zhí)行董事、董事會、總經(jīng)理等。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）導(dǎo)言中概括描述被審計(jì)單位的基本情況和基本評價；（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價性意見；（八）審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)