【正文】 審計程序進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執(zhí)行及有關協(xié)調工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第四條　　審計部實施審計時，應當根據年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。第三十四條　　本辦法自總經理辦公會議或董事會審議批準之日起執(zhí)行，修訂時亦同。第三十條　 　對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請執(zhí)行總經理批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：（一）拒絕提供有關文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計結論和審計決定的；（五）打擊報復審計人員和舉報人的?！〉诙藯l　　建立審計檔案。復審小組人員由總經理直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在總經理作出復審決定之日起三十日內進行復審。審計部應當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內，檢查審計決定的執(zhí)行情況。當被審計單位對審計結論有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可以提出補充意見，經審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據，處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關企業(yè)、部門和人員提出改進意見。項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經審計部協(xié)理批準后實施。第五章 審計工作程序第二十一條　　編制年度審計工作計劃。對違反財經法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議總經理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑事責任。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計部工作，如實向審計部反映情況，提供有關證明材料。（十七）具體的崗位職責見附件。第九條　　審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。第六條　　審計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。審計部直屬集團董事會領導，業(yè)務上受廣州市國家審計機構指導和監(jiān)督。審計手冊由審計部負責修訂，集團行政部發(fā)布。審計部根據各方面意見修改征求意見稿，呈送總經理辦公會議成員審核，根據審核意見定稿。審計部根據確定的計劃方案，進行調查研究，起草初稿。在特定情況或特別授權下，內部審計人員可以應用內部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務。三、　審計手冊的約束力內部審計辦法、審計具體規(guī)范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。本序言由xxxx集團審計部負責解釋。一、　審計手冊的制定依據與目標審計手冊依據《中國內部審計條例》制定。二、　審計手冊的體系審計手冊是內部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。內部審計具體規(guī)范是依據內部審計辦法制定的，是對內部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當的證據證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。五、　審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項目。征求意見。發(fā)布。編者：集團審計部審計師 審核：集團審計部總監(jiān)　　第一部分 xxxx集團內部審計辦法第一章　　總則第一條　　為建立健全內部審計制度，加強集團內部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據國際內部審計實務標準和國家頒發(fā)的有關內部審計管理條例，結合本集團的具體情況，特制定本辦法。審計部協(xié)理由總經理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負責并報告工作。第七條　　審計人員必須嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、堅持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。第十條　　審計部根據審計工作的特殊需要，經總經理或執(zhí)行董事批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第四章 審計職權第十三條　　審計部有權要求集團內各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算、會計報表以及審計部認為與財務收支及經濟活動有關的規(guī)章制度、經濟合同等一切文件資料，　被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十六條　　審計部有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總經理作出臨時的制止決定。第十九條　　審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總經理辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。審計部在年初應根據董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經執(zhí)行董事批準后執(zhí)行。第二十三條　　發(fā)出審計通知書。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總經理審定批示，由總經理辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經理裁決。在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復審小組應重新作出審計結論。審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結論和決定后一個月內建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。第三十一條　　審計人員有下列行為之一的，經總經理批準后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：（一）利用職權謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的；（四）泄露集團秘密的。　第二部分 內部審計具體規(guī)范內部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質量，根據xxxx集團《內部審計辦法》，制定本規(guī)范。預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第八條　　審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：（一）業(yè)務性質、經營規(guī)模與特點及管理組織結構；（二）經營情況與經營風險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；?。ㄋ模┯媱潓徲嬈陂g的各種經濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；（六）財務會計機構及工作情況；（七）相關內部控制制度；（八）相關的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關行業(yè)和財經政策及宏觀經濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關的重要情況。第十二條　　審計方案應當由審計部協(xié)理審核和批準。第十六條　　審計組調整審計方案，應當向審計部協(xié)理說明調整的理由，書面提出調整建議，報經審計部協(xié)理同意后實施。第十九條　　審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質量的重要內容。第二條　　本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、內容、時間等事項的書面文書。第六條　　審計通知書應當包括以下基本內容：（一）標題；?。ǘ┍粚徲媶挝幻Q；?。ㄈ徲嫷囊罁?、范圍、內容、方式和預計時間；　（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；?。ㄎ澹徲嬋藛T名單；?。徲嫴坑≌?、主任簽名及簽發(fā)日期；?。ㄆ撸徲嫴空J為應當寫明的其他事項。第十條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。 在我們到達時，請準備以下時間表、文件和記錄，我們十分感謝您為這次審計所提供的幫助： 所有與審計事項有關的資料（含協(xié)議、合同、驗收報告等）； 工作計劃； 會議紀要； 有關部門活動的原始文件； 作業(yè)指南和程序； 保護財產安全的政策和程序。 我們期望與您的職員一起完成這項工作。 公司審計協(xié)理/審計師 先生內部審計具體規(guī)范第３號——審計證據規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計人員獲取審計證據，保證審計證據的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據xxxx集團《內部審計辦法》，制定本規(guī)范。第五條　　審計證據的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據比口頭證據可靠；（二）外部證據比內部證據可靠；（三）審計人員自行獲得的證據比由被審計單位提供的證據可靠；（四）內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠；（五）不同來源或不同性質的審計證據能相互印證時，審計證據更為可靠。第九條　　審計人員調查取得的其他審計證據，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十二條　　審計組應當對收據的審計證據，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。第十五條　　本規(guī)范由審計部負責解釋和修改?！〉谌龡l　　審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。　第四條　　審計工作底稿的主要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或審計事項名稱；（三）審計項目或審計事項反映的時點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復核者的姓名及復核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價及／或審計結論；（九）其他應說明的事項。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第十一條　必要時，審計人員應當根據復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十五條　 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。第七條　　審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。第十條　　對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設規(guī)模、標準的執(zhí)行和概（預）算決算編制、審核情況；（三）財務收支情況及投資效果。第十四條　　本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第三條　　本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據集團執(zhí)行董事指令或經核準的審計工作計劃中確定的集團內部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第七條　　審計報告應根據審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。重要的內容應當寫入審計報告，次要的內容可以通過其他適當的形式向被審計單位轉達。審計部根據工作底稿的復核，認為需要修改和調整審計報告的，應當根據實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。第十條　　審計部協(xié)理審定審計報告的主要內容是：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。第十三條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　審計部協(xié)理根據審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第八條　　審計部協(xié)理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）經過補正，主要事實仍然不清、證據仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據的，提出否定性意見；（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內。第二條本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團內部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向董事長、執(zhí)行董事、總經理、總經理辦、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團內各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。詳見下表：文件類型及名稱字號簽發(fā)方式文件使用范圍行政性文件請示xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種請求性文件*簽呈xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種行政性報告、建議等文件*通告xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門或特定對象公開宣布的問題，如處罰等審計部公函xxxx審字[200 ]第 號協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務的協(xié)助性函件等業(yè)務性文件*審計通知書xxxx審[200 ]第 號審計部印章/協(xié)理簽名在實施審計前向特定對象發(fā)出的審計通知書或中心在權限范圍內通知＊有關部門、銀行等作出或解除臨時強制措施的文書業(yè)務聯(lián)系單審計部便函xxxx審函[200 ]第