【正文】 審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第四條　　審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。第三十四條　　本辦法自總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。第三十條　 　對(duì)有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請(qǐng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊(cè)、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的?！〉诙藯l　　建立審計(jì)檔案。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第五章 審計(jì)工作程序第二十一條　　編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對(duì)觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。（十七）具體的崗位職責(zé)見(jiàn)附件。第九條　　審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第六條　　審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受廣州市國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)手冊(cè)由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)行政部發(fā)布。審計(jì)部根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，呈送總經(jīng)理辦公會(huì)議成員審核，根據(jù)審核意見(jiàn)定稿。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。三、　審計(jì)手冊(cè)的約束力內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。本序言由xxxx集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。一、　審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》制定。二、　審計(jì)手冊(cè)的體系審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。五、　審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序選定項(xiàng)目。征求意見(jiàn)。發(fā)布。編者：集團(tuán)審計(jì)部審計(jì)師 審核：集團(tuán)審計(jì)部總監(jiān)　　第一部分 xxxx集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法第一章　　總則第一條　　為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，特制定本辦法。審計(jì)部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會(huì)聘任，對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第七條　　審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第十條　　審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)或召集臨時(shí)專業(yè)人員，對(duì)審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第四章 審計(jì)職權(quán)第十三條　　審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料，　被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第十六條　　審計(jì)部有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)總經(jīng)理作出臨時(shí)的制止決定。第十九條　　審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十三條　　發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。第二十五條　　提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見(jiàn)后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書(shū)。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)總經(jīng)理裁決。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。第三十一條　　審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過(guò)失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集團(tuán)秘密的?！?第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第１號(hào)——審計(jì)方案編制規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。第八條　　審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（三）合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；　（四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；（十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。第十二條　　審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。第十六條　　審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部協(xié)理說(shuō)明調(diào)整的理由，書(shū)面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部協(xié)理同意后實(shí)施。第十九條　　審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)通知書(shū)，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書(shū)面文書(shū)。第六條　　審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；　（二）被審計(jì)單位名稱；?。ㄈ徲?jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；?。ㄋ模?duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；?。ㄎ澹徲?jì)人員名單；?。徲?jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)日期；　（七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明的其他事項(xiàng)。第十條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。 在我們到達(dá)時(shí)，請(qǐng)準(zhǔn)備以下時(shí)間表、文件和記錄，我們十分感謝您為這次審計(jì)所提供的幫助： 所有與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）； 工作計(jì)劃； 會(huì)議紀(jì)要； 有關(guān)部門活動(dòng)的原始文件； 作業(yè)指南和程序； 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的政策和程序。 我們期望與您的職員一起完成這項(xiàng)工作。 公司審計(jì)協(xié)理/審計(jì)師 先生內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第３號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第五條　　審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：（一）書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第九條　　審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。第十二條　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第十五條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改?！〉谌龡l　　審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿?！〉谒臈l　　審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁(yè)次；（七）審計(jì)過(guò)程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)及／或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第十一條　必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。第十五條　 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第七條　　審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。第十條　　對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十四條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第三條　　本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第七條　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫(xiě)。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過(guò)其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。第十條　　審計(jì)部協(xié)理審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否正確；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。第十三條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　審計(jì)部協(xié)理根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定。第八條　　審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見(jiàn)：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見(jiàn)準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見(jiàn)；（二）經(jīng)過(guò)補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見(jiàn)；（三）定性、處理、處罰意見(jiàn)無(wú)法律依據(jù)的，提出否定性意見(jiàn)；（四）定性意見(jiàn)不準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見(jiàn)；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見(jiàn)和改進(jìn)建議。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)部文書(shū)，是指審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書(shū)面文件，包括：（一）向董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書(shū)；（二）向集團(tuán)內(nèi)各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。詳見(jiàn)下表：文件類型及名稱字號(hào)簽發(fā)方式文件使用范圍行政性文件請(qǐng)示xxxx審字[200 ]第 號(hào)協(xié)理簽名向上級(jí)上行的各種請(qǐng)求性文件*簽呈xxxx審字[200 ]第 號(hào)協(xié)理簽名向上級(jí)上行的各種行政性報(bào)告、建議等文件*通告xxxx審字[200 ]第 號(hào)協(xié)理簽名向各部門或特定對(duì)象公開(kāi)宣布的問(wèn)題，如處罰等審計(jì)部公函xxxx審字[200 ]第 號(hào)協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務(wù)的協(xié)助性函件等業(yè)務(wù)性文件*審計(jì)通知書(shū)xxxx審[200 ]第 號(hào)審計(jì)部印章/協(xié)理簽名在實(shí)施審計(jì)前向特定對(duì)象發(fā)出的審計(jì)通知書(shū)或中心在權(quán)限范圍內(nèi)通知＊有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時(shí)強(qiáng)制措施的文書(shū)業(yè)務(wù)聯(lián)系單審計(jì)部便函xxxx審函[200 ]第