某公司內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-wenkub
2023-06-11 22:54:44 本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。第十五條 審前調(diào)查的目的和任務(wù)是了解被審計(jì)單位基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，做好項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成，并報(bào)本部門(mén)、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人審批后組織實(shí)施，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。審計(jì)人員每年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的時(shí)間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)予保證。第六條 審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；（二）掌握審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)(會(huì)計(jì)、工程、經(jīng)濟(jì)等)；（三）具有一定的審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；（四）了解教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律，熟悉本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制；（五）具有調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達(dá)能力；（六）具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)、溝通能力。第二條 本準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員）依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。第三條 本準(zhǔn)則適用于教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第七條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守審計(jì)職業(yè)道德，保持應(yīng)有的獨(dú)立客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格的評(píng)審，使審計(jì)人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)。第十三條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)和時(shí)間安排，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。第十六條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：（一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二） 財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三） 職責(zé)范圍及履職情況或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；（四） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（五） 重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；（六） 主要業(yè)務(wù)及其流程；（七） 相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（八） 重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、實(shí)施、管理情況；（九） 債權(quán)、債務(wù)及對(duì)外投資情況；（十） 管理體制及重大經(jīng)濟(jì)政策變化情況；（十一） 信息管理系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化情況；（十二） 以往接受審計(jì)及審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況；（十三） 其他需要了解的情況。 第十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)承諾制度。 第二十條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法?！ 〉诙龡l 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）書(shū)面證據(jù)； ?。ǘ?shí)物證據(jù)； ?。ㄈ┮暵?tīng)電子證據(jù)； ?。ㄋ模┛陬^證據(jù)； ?。ㄎ澹┉h(huán)境證據(jù)?！ 〉诙鶙l 審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。 第二十七條 對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員存有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)?！ 〉诙艞l 審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。第三十一條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括： ?。ㄒ唬徲?jì)通知書(shū)、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄； ?。ǘ?shí)施審計(jì)具體程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄； （三）獲取的各種類(lèi)型審計(jì)證據(jù)的記錄
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