公司內(nèi)部審計流程(編輯修改稿)
2024-12-12 02:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營機(jī)構(gòu)的分析比較； 審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查重點領(lǐng)域。 （ 二 ） 描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性 審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。 審計人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。 （ 三 ） 初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相 關(guān)信息。 審計人員可采用對經(jīng)營活動進(jìn)行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進(jìn)行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進(jìn)行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動 或項目實施 的實際處理是否與預(yù)期一致。 研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。 信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬 企業(yè)和部門 的信 息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。 分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。 通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。 集團(tuán)內(nèi)部審計工作流程 第 5 頁 共 8 頁 五 、 實質(zhì)性測試及詳細(xì)審查 （ 一 ） 實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查 實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查 是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細(xì)審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。 （ 二 ）審計證據(jù)的收集及判斷 審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。 運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。 巡視庫房，抽查清點庫存 物品 等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準(zhǔn)確性。 清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、 使用情況以及增減值情況。 盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。 函證主要往來賬戶余額，選取無法函證
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