【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 初期調(diào)研工作。其中包含了審計(jì)座談會(huì)，開(kāi)展實(shí)地考察，擴(kuò)展性的研究材料，同時(shí)編寫(xiě)相關(guān)調(diào)查報(bào)告和說(shuō)明書(shū)。（4）反思過(guò)程和適應(yīng)性測(cè)試。包括思考程序、復(fù)述和研究?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性、分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（5）開(kāi)展切實(shí)的檢測(cè)和具體資料審驗(yàn)。包括內(nèi)部實(shí)質(zhì)性測(cè)試和詳細(xì)的審計(jì)檢查，即在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手段，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)和評(píng)估；審核員應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)、分析和研究，形成審計(jì)判斷。（6）審計(jì)認(rèn)識(shí)和審計(jì)方案。內(nèi)審員通過(guò)初步調(diào)查、合規(guī)性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)、有用和相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)形成審計(jì)認(rèn)識(shí)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方案。（7）審計(jì)總結(jié)。包括審計(jì)審查和監(jiān)督、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料、編制意見(jiàn)交流稿、與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)、編制正式審計(jì)報(bào)告、審核和提交審計(jì)報(bào)告。（8）審計(jì)后期工作。要求有關(guān)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)組織。（9）審計(jì)評(píng)估。審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法、執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序的完成情況進(jìn)行的概述、評(píng)估。（10）審計(jì)歸檔。完成以上幾個(gè)過(guò)程后，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整合、頂裝、排號(hào)，成立內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收保管。4,... 內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督各部門(mén)和單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)其依法合規(guī)。此外，還有人認(rèn)為減稅可以大量小幅度地有效提高中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)率和管理水平與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益[23]。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的功能作用大致可以劃分為以下幾種:對(duì)審計(jì)部門(mén)各項(xiàng)制度及其執(zhí)行程序?qū)嵤┣闆r進(jìn)行監(jiān)督，為審計(jì)部門(mén)及其管理層決策工作提供了依據(jù)。及時(shí)披露了在經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的不完善與不健全程序，推動(dòng)了各個(gè)部門(mén)、各單位的自我約束機(jī)制的建立與完善。對(duì)各個(gè)職能部門(mén)、各個(gè)單位增強(qiáng)自身的工作水平與經(jīng)濟(jì)效益都具有十分重要的意義。監(jiān)督受托人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行，有利于保障本部門(mén)、本事業(yè)單位的合法和社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益。它不僅可以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，還可以進(jìn)一步提升公司財(cái)產(chǎn)和材料的價(jià)值。（1）服務(wù)保障作用。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)的查看，能夠及時(shí)有效的彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部制度的不足，從而為企業(yè)提出更具建設(shè)性的發(fā)展意見(jiàn)。有利于能夠幫助中國(guó)企業(yè)對(duì)自身國(guó)際資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行合理的充分利用，從而能夠使中國(guó)客戶(hù)能夠獲得盡量多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益，使得中國(guó)企業(yè)在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。同時(shí)還非常希望我們可以由此有助于企業(yè)幫助中小型投資企業(yè)盡快建立合理完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，提升投資企業(yè)的內(nèi)部管理效率，從而更好地有效實(shí)現(xiàn)中小型投資企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展[24]。（2）監(jiān)督鑒證作用。監(jiān)督從根本上來(lái)說(shuō)是為了維護(hù)部門(mén)和單位的經(jīng)濟(jì)利益，肩負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，監(jiān)督著部門(mén)的運(yùn)行情況。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行著監(jiān)督，嚴(yán)格制止不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等一切損害企業(yè)和國(guó)家利益的不當(dāng)行為。有利于正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的工作情況，也有利于維護(hù)個(gè)人、部門(mén)、企業(yè)和國(guó)家的合法權(quán)益。（3）預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保護(hù)一個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，是預(yù)防和阻礙一個(gè)企業(yè)人才資源的流失，起到了有力的屏障。同時(shí)還能有效確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確性，大大提高了決策的準(zhǔn)確度和有效性。避免了因管理和風(fēng)險(xiǎn)控制不力而給企業(yè)帶來(lái)的損失，預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行[25]。5,...內(nèi)部審計(jì)不但在揭露企業(yè)存在的差錯(cuò)與弊端，維護(hù)企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)發(fā)揮了強(qiáng)大力量。同時(shí)也使我們能夠有效地改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，提高其經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)本單位及國(guó)家的安全與利益。第3章 珈偉新能有限公司概況及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析1,... 珈偉新能源股份有限公司概況在過(guò)去的二十五年里，珈偉新能主要圍繞新能源領(lǐng)域深耕細(xì)作。產(chǎn)品的覆蓋范圍由以往的新能源為主的消費(fèi)型產(chǎn)品向以后的新能源為主的工業(yè)型產(chǎn)品擴(kuò)展，并通過(guò)技術(shù)革新以及高效的資本工具迅速擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，建立了公司的知名度和市場(chǎng)地位。1993年至2012年，珈偉新能通過(guò)其自主創(chuàng)新，前瞻性地挖掘了太陽(yáng)能與 led 應(yīng)用所帶來(lái)的市場(chǎng)機(jī)遇，并且有意識(shí)地在香港、北美、歐洲等發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)立了子公司、倉(cāng)儲(chǔ)及物流配送服務(wù)中心，擴(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。這也給我們公司發(fā)展帶來(lái)了巨大的市場(chǎng)規(guī)?；?jīng)濟(jì)效益，并且已經(jīng)發(fā)展成為了lowalmart、thehomedepot、lowes、costco、target、truevalue、ctc、ace等二十多家歐美國(guó)內(nèi)零售服裝行業(yè)知名巨頭的主要產(chǎn)品供應(yīng)商，公司年出口貨值達(dá)到810億元。在新能源消費(fèi)型產(chǎn)品系統(tǒng)逐步形成和完善之后，珈偉新能開(kāi)始向新能源產(chǎn)品和工業(yè)用電類(lèi)產(chǎn)品延伸。2014年，公司以股權(quán)合伙人的身份，通過(guò)股權(quán)合伙方式加盟進(jìn)入光伏電站領(lǐng)域，標(biāo)準(zhǔn)的是國(guó)內(nèi)知名的光伏集成系統(tǒng)服務(wù)商之一。隨著國(guó)家能源方式的改革以及政策的支持，2017年，。2,... 珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析迄今為止，全國(guó)的新能源產(chǎn)品行業(yè)從改革和開(kāi)放后才真正的開(kāi)始逐步復(fù)蘇，新能源企業(yè)發(fā)展的時(shí)間仍然是十分有限的，內(nèi)部和外部的審計(jì)工作發(fā)展的時(shí)間并非很長(zhǎng)。在這短暫的發(fā)展期間內(nèi)，珈偉新能源股份有限公司建立的產(chǎn)業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，投資范圍也得到擴(kuò)展，內(nèi)部的審計(jì)工作隨之也就出現(xiàn)了一些問(wèn)題，再加上珈偉新能源股份有限公司對(duì)其的認(rèn)識(shí)不清，內(nèi)部的審計(jì)工作也逐步暴露了出一些問(wèn)題。如圖31所示，董事會(huì)的一個(gè)下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)就是審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)理事長(zhǎng)要求總經(jīng)理服從于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，董事長(zhǎng)占據(jù)了領(lǐng)導(dǎo)地位，但是總經(jīng)理的一個(gè)下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)也都設(shè)有內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的部門(mén)，這種獨(dú)特的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)控制水平相對(duì)較低，無(wú)法對(duì)高層經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)工作實(shí)施有效監(jiān)督。因此，公司內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，這一客觀(guān)情況制約了內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展。綜上所述，影響內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行和完成的影響因素主要包括:內(nèi)部審計(jì)管理存在缺陷、內(nèi)部審計(jì)工作范圍受限、審計(jì)技術(shù)手段落后、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者審計(jì)工作松懈、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者專(zhuān)門(mén)技術(shù)知識(shí)和能力參差不齊、分工模糊、工作量過(guò)大。圖31 珈偉新能源股份有限公司組織架構(gòu)圖此外，隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。此外，珈偉新能源股份有限公司子公司眾多，難以開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管。雖然已經(jīng)基本建立起了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，但由于內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)章相關(guān)法律和規(guī)章尚未得到健全，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家與其他風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間分工不明確，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面、系統(tǒng)地把握。企業(yè)管理者的水平有限，使企業(yè)無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3,...目前，隨著中國(guó)能源消費(fèi)的趨勢(shì)變化以及環(huán)保意識(shí)的不斷覺(jué)醒，新能源行業(yè)必會(huì)重塑未來(lái)產(chǎn)業(yè)形勢(shì)，而光儲(chǔ)一體化的商業(yè)模式也將成為能源消費(fèi)的重要應(yīng)用場(chǎng)景。在這些強(qiáng)大趨勢(shì)的推動(dòng)下，珈偉新能夠充分地依托其在光伏商用和工業(yè)中的應(yīng)用，正在著手對(duì)鋰電池和儲(chǔ)能領(lǐng)域的研究與開(kāi)發(fā)，以尋找一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)模擴(kuò)展的機(jī)會(huì)。第4章 珈偉新能有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1,... 內(nèi)部審計(jì)管理缺陷 審計(jì)流程不健全規(guī)范的審計(jì)流程是決定著審計(jì)工作能否成功的關(guān)鍵，在珈偉新能源股份有限公司審計(jì)準(zhǔn)備階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序缺失了關(guān)鍵步驟，未能做到及時(shí)的對(duì)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。在我們國(guó)家的審計(jì)規(guī)范發(fā)展過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用和管理研究相對(duì)于國(guó)外而言起步較晚，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，致使在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)不能受到管理層的重視。就珈偉新能源股份有限公司目前的狀況現(xiàn)在來(lái)分析，其石墨烯產(chǎn)業(yè)存在盲目簽約、在虧損的狀態(tài)下研發(fā)款不能保證等會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，此外還要自主建立生產(chǎn)流水線(xiàn)資金。所需要的資金較多而且還會(huì)涉及到多方利益。在這種形勢(shì)下，如果一方無(wú)法按時(shí)完成工作，那么合作項(xiàng)目將會(huì)延期，所需的資金量就會(huì)增加。這些很多難以掌握的問(wèn)題和各種突發(fā)事件的出現(xiàn)給合作研發(fā)項(xiàng)目獲得利潤(rùn)的最終結(jié)果造成了比較大的不確定性，而且被審認(rèn)的人員必須是在資金已經(jīng)收回、項(xiàng)目已經(jīng)完工后的條件下才能夠確定自己的收益。因?yàn)閷徲?jì)工作進(jìn)行和建設(shè)施工單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并沒(méi)有做到統(tǒng)一。對(duì)新能源產(chǎn)品是否盈虧、收益有哪些的確定中，只依靠的是審計(jì)人員以往的工作經(jīng)驗(yàn)。這就增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性，倘若審計(jì)人員沒(méi)有對(duì)上述會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，那么會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大。這在一定程度上阻礙了審計(jì)人員的工作，使得后續(xù)的審計(jì)工作也不能夠順利的進(jìn)行。也大大影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮不了有效的作用，從而不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的效果。圖41 內(nèi)部審計(jì)流程圖 質(zhì)量管控體系不完善完善的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可以防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了有關(guān)審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)技術(shù)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各種功能。質(zhì)量控制作為改進(jìn)和發(fā)展珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的重要策略，貫穿于審計(jì)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)階段。由于新能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計(jì)在程序上相比其他產(chǎn)業(yè)較為復(fù)雜，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查不充分的狀況，也會(huì)影響審計(jì)的效率。內(nèi)部質(zhì)量控制存在不足，使公司對(duì)預(yù)期的審計(jì)效果始終達(dá)不到要求。就目前的情況而言，珈偉新能源股份有限公司從管理層至員工仍然沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，管理層對(duì)質(zhì)量管理仍持有不重視的態(tài)度，往往忽視質(zhì)量管理中存在的各種問(wèn)題，部分審計(jì)部門(mén)人員質(zhì)量控制意識(shí)不強(qiáng)，覺(jué)得質(zhì)量控制在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮的作用微不足道，甚至忽略質(zhì)量控制。如此一來(lái)，如果出現(xiàn)問(wèn)題，我們就無(wú)法找出是哪個(gè)審計(jì)員造成的，也無(wú)法從源頭上阻止它。 內(nèi)部控制存在缺陷內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理因素一般可以大致劃分為構(gòu)成五大基本要素:包括控制外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制業(yè)務(wù)行為、信息和人際溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因?yàn)槲覀儑?guó)家大多數(shù)關(guān)于內(nèi)部控制的理念都是在借鑒外國(guó)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上所形成的，但這些理論畢竟不是針對(duì)我們國(guó)家公司的經(jīng)營(yíng)情況和管理特點(diǎn)提出的，所以并不能很好的與我們國(guó)家的公司相適應(yīng)。華源陽(yáng)光新能源的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是為向與公司關(guān)聯(lián)第三方振發(fā)集團(tuán)公司簽訂協(xié)議的大型光伏電站進(jìn)行epced項(xiàng)目的發(fā)電工程建設(shè)。經(jīng)調(diào)查深圳證監(jiān)局對(duì)此的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在尚未進(jìn)行半年業(yè)績(jī)預(yù)告承諾期間，存在一種通過(guò)公司指使其他華源電動(dòng)新能源向其下屬關(guān)聯(lián)方公司采購(gòu)相關(guān)存貨時(shí)，提前向其