【文章內(nèi)容簡介】 初期調(diào)研工作。其中包含了審計座談會，開展實地考察，擴展性的研究材料，同時編寫相關(guān)調(diào)查報告和說明書。（4）反思過程和適應性測試。包括思考程序、復述和研究內(nèi)部控制設(shè)計的恰當性、分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（5）開展切實的檢測和具體資料審驗。包括內(nèi)部實質(zhì)性測試和詳細的審計檢查，即在對內(nèi)部控制進行初步評估的基礎(chǔ)上，采用適當?shù)膶徲嬍侄危瑢Ρ粚徲媶挝坏慕?jīng)營活動進行嚴格審計和評估；審核員應收集充分、可靠、相關(guān)和有用的審計證據(jù)，進行審計、分析和研究，形成審計判斷。（6）審計認識和審計方案。內(nèi)審員通過初步調(diào)查、合規(guī)性測試和詳細審查，收集適當、有用和相關(guān)的審計證據(jù)，通過分析和評價形成審計認識，并提出適當?shù)膶徲嫹桨?。?）審計總結(jié)。包括審計審查和監(jiān)督、整理審計工作底稿及相關(guān)資料、編制意見交流稿、與被審計單位交換意見、編制正式審計報告、審核和提交審計報告。（8）審計后期工作。要求有關(guān)審計人員對風險進行評估，同時將審計的結(jié)果及風險評價報告集團總裁及審計委員會組織。（9）審計評估。審計部負責人對具體審計項目的審計方法、執(zhí)行情況、審計目標及審計程序的完成情況進行的概述、評估。（10）審計歸檔。完成以上幾個過程后，審計人員需要對審計資料進行整合、頂裝、排號，成立內(nèi)部審計檔案，并由審計部門負責驗收保管。4,... 內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計通過監(jiān)督各部門和單位的經(jīng)營管理活動，促進其依法合規(guī)。此外，還有人認為減稅可以大量小幅度地有效提高中國企業(yè)的生產(chǎn)運營率和管理水平與社會經(jīng)濟效益[23]。也就是說，內(nèi)部審計的功能作用大致可以劃分為以下幾種:對審計部門各項制度及其執(zhí)行程序?qū)嵤┣闆r進行監(jiān)督，為審計部門及其管理層決策工作提供了依據(jù)。及時披露了在經(jīng)營管理中可能存在的不完善與不健全程序，推動了各個部門、各單位的自我約束機制的建立與完善。對各個職能部門、各個單位增強自身的工作水平與經(jīng)濟效益都具有十分重要的意義。監(jiān)督受托人的經(jīng)濟責任的正確履行，有利于保障本部門、本事業(yè)單位的合法和社會經(jīng)濟利益。它不僅可以保護公司財產(chǎn)的安全，還可以進一步提升公司財產(chǎn)和材料的價值。（1）服務保障作用。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的運行情況進行及時的查看，能夠及時有效的彌補企業(yè)內(nèi)部制度的不足，從而為企業(yè)提出更具建設(shè)性的發(fā)展意見。有利于能夠幫助中國企業(yè)對自身國際資源優(yōu)勢進行合理的充分利用，從而能夠使中國客戶能夠獲得盡量多的國際經(jīng)濟社會利益，使得中國企業(yè)在激烈的國際市場競爭中脫穎而出。同時還非常希望我們可以由此有助于企業(yè)幫助中小型投資企業(yè)盡快建立合理完善的內(nèi)部財務審計管理制度，提升投資企業(yè)的內(nèi)部管理效率，從而更好地有效實現(xiàn)中小型投資企業(yè)的長期健康發(fā)展[24]。（2）監(jiān)督鑒證作用。監(jiān)督從根本上來說是為了維護部門和單位的經(jīng)濟利益，肩負著一定的經(jīng)濟責任，監(jiān)督著部門的運行情況。內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)濟目標的發(fā)展狀況進行著監(jiān)督，嚴格制止不利于企業(yè)長久發(fā)展和國家經(jīng)濟建設(shè)等一切損害企業(yè)和國家利益的不當行為。有利于正確評價經(jīng)濟責任者的工作情況，也有利于維護個人、部門、企業(yè)和國家的合法權(quán)益。（3）預防保護作用。內(nèi)部審計對于保護一個企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，是預防和阻礙一個企業(yè)人才資源的流失，起到了有力的屏障。同時還能有效確保財務數(shù)據(jù)的安全和準確性，大大提高了決策的準確度和有效性。避免了因管理和風險控制不力而給企業(yè)帶來的損失，預防和及時發(fā)現(xiàn)舞弊行為，保障企業(yè)平穩(wěn)運行[25]。5,...內(nèi)部審計不但在揭露企業(yè)存在的差錯與弊端，維護企業(yè)財經(jīng)法規(guī)發(fā)揮了強大力量。同時也使我們能夠有效地改善企業(yè)的經(jīng)濟管理，提高其經(jīng)濟效益，維護本單位及國家的安全與利益。第3章 珈偉新能有限公司概況及內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析1,... 珈偉新能源股份有限公司概況在過去的二十五年里，珈偉新能主要圍繞新能源領(lǐng)域深耕細作。產(chǎn)品的覆蓋范圍由以往的新能源為主的消費型產(chǎn)品向以后的新能源為主的工業(yè)型產(chǎn)品擴展，并通過技術(shù)革新以及高效的資本工具迅速擴大產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，建立了公司的知名度和市場地位。1993年至2012年，珈偉新能通過其自主創(chuàng)新，前瞻性地挖掘了太陽能與 led 應用所帶來的市場機遇，并且有意識地在香港、北美、歐洲等發(fā)達地區(qū)設(shè)立了子公司、倉儲及物流配送服務中心，擴大營銷網(wǎng)絡。這也給我們公司發(fā)展帶來了巨大的市場規(guī)?；?jīng)濟效益，并且已經(jīng)發(fā)展成為了lowalmart、thehomedepot、lowes、costco、target、truevalue、ctc、ace等二十多家歐美國內(nèi)零售服裝行業(yè)知名巨頭的主要產(chǎn)品供應商，公司年出口貨值達到810億元。在新能源消費型產(chǎn)品系統(tǒng)逐步形成和完善之后，珈偉新能開始向新能源產(chǎn)品和工業(yè)用電類產(chǎn)品延伸。2014年，公司以股權(quán)合伙人的身份，通過股權(quán)合伙方式加盟進入光伏電站領(lǐng)域，標準的是國內(nèi)知名的光伏集成系統(tǒng)服務商之一。隨著國家能源方式的改革以及政策的支持，2017年，。2,... 珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析迄今為止，全國的新能源產(chǎn)品行業(yè)從改革和開放后才真正的開始逐步復蘇，新能源企業(yè)發(fā)展的時間仍然是十分有限的，內(nèi)部和外部的審計工作發(fā)展的時間并非很長。在這短暫的發(fā)展期間內(nèi)，珈偉新能源股份有限公司建立的產(chǎn)業(yè)規(guī)模越來越大，投資范圍也得到擴展，內(nèi)部的審計工作隨之也就出現(xiàn)了一些問題，再加上珈偉新能源股份有限公司對其的認識不清，內(nèi)部的審計工作也逐步暴露了出一些問題。如圖31所示，董事會的一個下屬部門和機構(gòu)就是審計委員會，審計理事長要求總經(jīng)理服從于內(nèi)部審計委員會，董事長占據(jù)了領(lǐng)導地位，但是總經(jīng)理的一個下屬部門和機構(gòu)也都設(shè)有內(nèi)部進行審計的部門，這種獨特的領(lǐng)導結(jié)構(gòu)控制水平相對較低，無法對高層經(jīng)濟管理相關(guān)工作實施有效監(jiān)督。因此，公司內(nèi)部審計不獨立，這一客觀情況制約了內(nèi)部審計的順利開展。綜上所述，影響內(nèi)部審計工作有效進行和完成的影響因素主要包括:內(nèi)部審計管理存在缺陷、內(nèi)部審計工作范圍受限、審計技術(shù)手段落后、內(nèi)部審計從業(yè)者審計工作松懈、內(nèi)部審計從業(yè)者專門技術(shù)知識和能力參差不齊、分工模糊、工作量過大。圖31 珈偉新能源股份有限公司組織架構(gòu)圖此外，隨著公司業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，面臨的風險越來越大。此外，珈偉新能源股份有限公司子公司眾多，難以開展全面的風險防范和監(jiān)管。雖然已經(jīng)基本建立起了相應的內(nèi)部審計和風險管理工作機制，但由于內(nèi)部審計和風險評估規(guī)章相關(guān)法律和規(guī)章尚未得到健全，內(nèi)部審計專家與其他風險管理人員之間分工不明確，忽視了對風險評估的過程，無法真正實現(xiàn)對內(nèi)部審計和風險評估的全面、系統(tǒng)地把握。企業(yè)管理者的水平有限，使企業(yè)無法規(guī)避風險。3,...目前，隨著中國能源消費的趨勢變化以及環(huán)保意識的不斷覺醒，新能源行業(yè)必會重塑未來產(chǎn)業(yè)形勢，而光儲一體化的商業(yè)模式也將成為能源消費的重要應用場景。在這些強大趨勢的推動下，珈偉新能夠充分地依托其在光伏商用和工業(yè)中的應用，正在著手對鋰電池和儲能領(lǐng)域的研究與開發(fā)，以尋找一個可以實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)模擴展的機會。第4章 珈偉新能有限公司內(nèi)部審計存在的問題1,... 內(nèi)部審計管理缺陷 審計流程不健全規(guī)范的審計流程是決定著審計工作能否成功的關(guān)鍵，在珈偉新能源股份有限公司審計準備階段，風險評估程序缺失了關(guān)鍵步驟，未能做到及時的對企業(yè)將要面臨的風險進行合理預測。在我們國家的審計規(guī)范發(fā)展過程中，對風險的應用和管理研究相對于國外而言起步較晚，企業(yè)的風險防范意識比較薄弱，致使在企業(yè)的內(nèi)部審計流程中對風險的評估和預測不能受到管理層的重視。就珈偉新能源股份有限公司目前的狀況現(xiàn)在來分析，其石墨烯產(chǎn)業(yè)存在盲目簽約、在虧損的狀態(tài)下研發(fā)款不能保證等會計管理風險，此外還要自主建立生產(chǎn)流水線資金。所需要的資金較多而且還會涉及到多方利益。在這種形勢下，如果一方無法按時完成工作，那么合作項目將會延期，所需的資金量就會增加。這些很多難以掌握的問題和各種突發(fā)事件的出現(xiàn)給合作研發(fā)項目獲得利潤的最終結(jié)果造成了比較大的不確定性，而且被審認的人員必須是在資金已經(jīng)收回、項目已經(jīng)完工后的條件下才能夠確定自己的收益。因為審計工作進行和建設(shè)施工單位的經(jīng)營管理活動并沒有做到統(tǒng)一。對新能源產(chǎn)品是否盈虧、收益有哪些的確定中，只依靠的是審計人員以往的工作經(jīng)驗。這就增加了內(nèi)部審計的風險性，倘若審計人員沒有對上述會計風險進行合理的評估，那么會使企業(yè)的風險系數(shù)加大。這在一定程度上阻礙了審計人員的工作，使得后續(xù)的審計工作也不能夠順利的進行。也大大影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作發(fā)揮不了有效的作用，從而不能夠?qū)崿F(xiàn)預期的效果。圖41 內(nèi)部審計流程圖 質(zhì)量管控體系不完善完善的內(nèi)部審計工作質(zhì)量和風險控制體系對于企業(yè)來說可以防范內(nèi)部審計的風險，加強了有關(guān)審計工作者的業(yè)務技術(shù)能力和綜合業(yè)務素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各種功能。質(zhì)量控制作為改進和發(fā)展珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計的重要策略，貫穿于審計實施過程的各個階段。由于新能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計在程序上相比其他產(chǎn)業(yè)較為復雜，經(jīng)常出現(xiàn)審計調(diào)查不充分的狀況，也會影響審計的效率。內(nèi)部質(zhì)量控制存在不足，使公司對預期的審計效果始終達不到要求。就目前的情況而言，珈偉新能源股份有限公司從管理層至員工仍然沒有形成統(tǒng)一的認識，管理層對質(zhì)量管理仍持有不重視的態(tài)度，往往忽視質(zhì)量管理中存在的各種問題，部分審計部門人員質(zhì)量控制意識不強，覺得質(zhì)量控制在內(nèi)部審計中發(fā)揮的作用微不足道，甚至忽略質(zhì)量控制。如此一來，如果出現(xiàn)問題，我們就無法找出是哪個審計員造成的，也無法從源頭上阻止它。 內(nèi)部控制存在缺陷內(nèi)部的風險控制管理因素一般可以大致劃分為構(gòu)成五大基本要素:包括控制外部環(huán)境、風險評價、控制業(yè)務行為、信息和人際溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因為我們國家大多數(shù)關(guān)于內(nèi)部控制的理念都是在借鑒外國成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上所形成的，但這些理論畢竟不是針對我們國家公司的經(jīng)營情況和管理特點提出的，所以并不能很好的與我們國家的公司相適應。華源陽光新能源的主要經(jīng)營業(yè)務范圍是為向與公司關(guān)聯(lián)第三方振發(fā)集團公司簽訂協(xié)議的大型光伏電站進行epced項目的發(fā)電工程建設(shè)。經(jīng)調(diào)查深圳證監(jiān)局對此的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團在尚未進行半年業(yè)績預告承諾期間，存在一種通過公司指使其他華源電動新能源向其下屬關(guān)聯(lián)方公司采購相關(guān)存貨時，提前向其