【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第二十二條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；。（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握地被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。（四）通過(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。：（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。，必須遵守以下要求：（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： ；； ；； ； ； 。（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議； ；。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： ；、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；。（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二十三條 審計(jì)工作的終結(jié)階段（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：；； ；、范圍、方式、時(shí)間等； ； ； ； 。； 。（二）各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。（三）各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。；、相關(guān)性、充分性和合法性； 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； ；、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 。（四）審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)；在規(guī)定日期內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審單位的意見(jiàn)正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見(jiàn)不正確，應(yīng)將不同意見(jiàn)作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。（五）被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見(jiàn)不能達(dá)成一致時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：；； ；、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管副總裁批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請(qǐng)本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：、內(nèi)容、方式和時(shí)間； ；；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)； 。（七）依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計(jì)意見(jiàn)書》，形成《審計(jì)決定》送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。（八）被審計(jì)單位按《審計(jì)決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計(jì)決定處理情況報(bào)告單》，將處理情況向下達(dá)《審計(jì)決定》的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請(qǐng)復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請(qǐng)復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。（九）內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)決定》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第二十四條各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報(bào)告制度：（一）各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、）報(bào)告制，重大問(wèn)題特別（及時(shí)）報(bào)告制；（二）各單位內(nèi)審部門向上一級(jí)內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、）報(bào)告制，重大問(wèn)題特別（及時(shí)）報(bào)告制；依據(jù)上級(jí)布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告制；（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理方式、建議、措施等；（四）各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：；；，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律第二十五條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。第二十六條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立人民公仆的良好形象；（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第二十七條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：（一）對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第二十八條審計(jì)人員必須保守下列秘密：（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七）對(duì)向內(nèi)審部門揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。第七章 審計(jì)檔案第二十九條審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，