【文章內(nèi)容簡介】 照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第二十二條 審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；。（二）根據(jù)進一步掌握地被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。（四）通過審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。：（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。，必須遵守以下要求：（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。，應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： ；； ；； ； ； 。（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；、評價、處理意見和建議； ；。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： ；、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；。（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；，應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；（五）審計組長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負責(zé)人請示匯報。（六）內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。第二十三條 審計工作的終結(jié)階段（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：；； ；、范圍、方式、時間等； ； ； ； 。； 。（二）各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。（三）各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。；、相關(guān)性、充分性和合法性； 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； ；、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進建議是否適當(dāng)； 。（四）審計組應(yīng)在審計事項實施終了后10日內(nèi)完成審計報告并送達被審計單位，征求被審單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。如果被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進一步核實、研究。如認為被審單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計報告；如果認為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報告的附件一并上報。（五）被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時，審計組應(yīng)將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并報內(nèi)審部門負責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：；； ；、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。（六）內(nèi)審部門負責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，集團內(nèi)審部門負責(zé)的審計項目報請集團主管副總裁批示；集團下屬企業(yè)內(nèi)審部門負責(zé)的審計項目報請本單位負責(zé)人批示。審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：、內(nèi)容、方式和時間； ；；問題的定性、處理意見及其依據(jù)； 。（七）依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計意見書》，形成《審計決定》送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。（八）被審計單位按《審計決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計決定處理情況報告單》，將處理情況向下達《審計決定》的內(nèi)審部門提出書面報告。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計決定執(zhí)行。（九）內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)自《審計決定》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。第二十四條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報告制度：（一）各單位內(nèi)審部門向本單位主要負責(zé)人實行定期（季度、）報告制，重大問題特別（及時）報告制；（二）各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實行定期（季度、）報告制，重大問題特別（及時）報告制；依據(jù)上級布置的專項審計或調(diào)查，實行專項報告制；（三）審計項目計劃執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容是計劃進度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理方式、建議、措施等；（四）各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計制度；后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：；；，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。第六章 職業(yè)道德與審計紀律第二十五條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。第二十六條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；（四）工作認真，細致負責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；（六）謙虛謹慎，平等待人。審計人員應(yīng)樹立人民公仆的良好形象；（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第二十七條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；（三）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。第二十八條審計人員必須保守下列秘密：（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價格等；（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得向其他單位部門或人員透露；（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七）對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；（八）印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，不得外借。第七章 審計檔案第二十九條審計檔案是內(nèi)審部門在審計活動中形成的，