3國企內(nèi)部控制審計意見(編輯修改稿)
2024-08-26 17:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有企業(yè)控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。 。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確 定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。我國推行國有企業(yè)改革已有 30 多年的歷史，在這一過程中，國有企業(yè)的監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境會產(chǎn)生變化，國有企業(yè)也會進(jìn)行重組，生產(chǎn)過程中也會運用新的技術(shù)，國資委、財政部、證監(jiān)會也會頒布針對國有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等等，這些情況均會帶來風(fēng)險。注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的風(fēng)險評估過程時，就必須針對國有企業(yè)的這些情況，檢查國有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估程序。 。控制活動是確保管理層 第 4 頁 共 7 頁 關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動存在于公司所有級 別的分支機構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、報告、內(nèi)部審計、經(jīng)營業(yè)績評價和資產(chǎn)保全措施等活動。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財務(wù)決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化、經(jīng)營多元化、主體多元化等特點，因此注冊會計師在審查與評價國有企業(yè)的控制活動時，應(yīng)重點關(guān)注對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對外擔(dān)保以及募集資金使用等活動的內(nèi)部控制。 。信息與溝通是指公司經(jīng)營管理所需的信息被識別、獲取并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對情況改變、保證控制有效的 “ 神經(jīng)系統(tǒng) ” ，關(guān)鍵是保證信息真實與溝通及時。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點，還需接受國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等機構(gòu)的監(jiān)督和檢查，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的信息與溝通時，需要關(guān)注其會計記錄是否實行電算化，是否存在管理層篡改會計信息的情況
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