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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制監(jiān)督與審計-wenkub

2024-10-25 06 本頁面
 

【正文】 員做好審計工作,內(nèi)部審計人員要起到銜接外部審計的作用,將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計,有時能夠簡化外部審計的流程,減少外部審計的工作量。好的審計人員必須具有懷疑精神,把握風險,思維方式要既懷疑又保守。調(diào)適未來審計的第三階段是調(diào)適未來,列出改善措施和建議方案?!蓖ǔ6裕瑢徲嬛芷谠介L,企業(yè)本身會越來越規(guī)范,但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。審計人員一定要人品正直,做到公平公正。四、內(nèi)部審計人員的標準審計人員如果選擇不當,會嚴重影響審計效果。通常而言,內(nèi)部控制體系的建設(shè)會經(jīng)過以下階段:解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美,首先要解決有沒有的問題,也就是有制度比沒有制度好,有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題,并讓員工有制度可依。因為審計部門的存在,管理層在做決策的時候會更加謹慎。所以,企業(yè)要加強內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵,實際上來講,優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師?,F(xiàn)代企業(yè)對于審計人員不是要求專才突出,而是要求成為復(fù)合型人才。所以,內(nèi)部審計機構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分,也沒有固定的模式,需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計。二、內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu),其是一種常設(shè)狀態(tài),即企業(yè)是否有審計部或?qū)徲嬁?。例如,有些企業(yè)沒有審計組,但有稽查組;有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部,實際上也承擔了一部分審計功能。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。:評估各項活動的效果和效率內(nèi)部審計通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動,評估其效果和效率,并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。因為專才看問題有些偏頗,容易只從一個層面、一個維度看問題。三、內(nèi)部審計存在的原因內(nèi)部審計存在的原因主要包括四個方面:隨著上市公司規(guī)模的日益擴大,企業(yè)必須借助其他人員達到監(jiān)控目的。審計人員的職責是審計人,當某個人出現(xiàn)問題時,審計員會一直盯住這個人,直到存在的問題有所改善。解決制度是否合理的問題審計部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通,可以發(fā)現(xiàn)審計問題,并告訴相關(guān)人員哪些流程合理,哪些流程不合理,并提出改進建議和專業(yè)判斷,從而形成管理改善審計報告。一般來說,內(nèi)部審計人員要具備以下標準:審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識,這是最基本的要求。從一定程度上,審計就是挖掘企業(yè)的痛苦,所以審計人員要講真話,不能只講好話和假話。審計人員的文筆功底要好,撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想,客觀、公正,并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評估整理,審計人員需要給出最終的解決建議,不能把這個責任推給老板。在企業(yè)中,可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務(wù)人員的弊病,既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng),又讓他們不感覺工作枯燥乏味。審計人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的風險和陷阱,知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風險點、風險信息和發(fā)生概率,以及對企業(yè)產(chǎn)生的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序,如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款,那么財務(wù)部門要看到單據(jù);如果業(yè)務(wù)員收到貨款,那么財務(wù)部門要看到錢,防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。內(nèi)部審計的第一步是選擇審計對象。常規(guī)性審計。臨時性審計的效果非常好,建議企業(yè)搞突擊檢查,審計人員可以悄無聲息地到達目的地,并且不與高層碰面,這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實的問題。內(nèi)部審計的審計實施,是到現(xiàn)場進行審計實施。專項審計報告包括應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、招待費用和差旅費用等改善審計報告,每一個項目都可以做一個專項的審計報告。內(nèi)部控制監(jiān)督與審計一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)主要包括三大主體:企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。除了上述三大主體外,企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體,稱為自控的主體,如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。內(nèi)部審計在不同的位置所扮演的角色也不同,如果內(nèi)部審計在財務(wù)部下面,其職能是幫助財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控目標;如果內(nèi)部審計在總經(jīng)理部門,其職能是幫助總經(jīng)理實現(xiàn)監(jiān)控目標;如果內(nèi)部審計在董事會、審計委員會上面,其職能是幫助決策層實現(xiàn)監(jiān)控目標。一般來說,審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。此外,員工在審計部工作,可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,容易制定出相應(yīng)的管控措施,并把企業(yè)風險降到最低;在審計部工作,可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。隨著企業(yè)機構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變,面臨很多挑戰(zhàn): 第一,小批量,交期短; 第二,業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升,不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。要點提示審計的類型包括: ①初次審計; ②二次審計; ③終審計。審計的價值不僅是對成本部門而言,好的審計體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。審計業(yè)務(wù)流程有很多方面,審計人員要關(guān)注自己的審計范圍。通用電氣的前CEO杰克管理人員需要加強文筆功底,寫文章和報告要有中心思想,通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面:呈現(xiàn)事實審計的第一階段是呈現(xiàn)事實,指出企業(yè)存在的問題。五、內(nèi)部審計的角色內(nèi)部審計在企業(yè)中主要扮演以下角色:審計人員主要是做監(jiān)督工作,與企業(yè)中的財務(wù)部門一樣,在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎,所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識,如果發(fā)現(xiàn)問題就要當面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運營績效,企業(yè)中具有績效審計,當財務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計算出來后,需要經(jīng)過審計部門審計,保證計算的質(zhì)量。做好審計工作為企業(yè)創(chuàng)造的價值不可估量,所以,企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計部門保持高度的協(xié)調(diào),讓溝通更順暢。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件,為了避免類似事件,并且為防止企業(yè)不改進,審計部門需要提醒企業(yè)注意,需要審計、再審計,直到企業(yè)的問題改善。審計對象的分類審計對象可以按照分子公司選擇,也可以按照審計的業(yè)務(wù)事項選擇,例如應(yīng)收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)審計等。一般而言,常規(guī)性審計的效果不太好,很多企業(yè)規(guī)定每年進行兩次常規(guī)性審計,第一次在年中,第二次在年末。在進行審計前,企業(yè)需要制定審計計劃,確定實施步驟,將審計人員進行分工。現(xiàn)場的審計方法多種多樣,如盤點法、抽查法、反彈法等,具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計事項做規(guī)定。根據(jù)被審計對象是否執(zhí)行審計建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等,企業(yè)需要進行后續(xù)跟蹤。u《中國內(nèi)部審計準則》,內(nèi)部審計,是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施,獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息,在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當局提供咨詢服務(wù),從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標。二、什么是內(nèi)部控制概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。u信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理,并在企業(yè)內(nèi)部傳遞,u內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。同時與內(nèi)控環(huán)境、風險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理,并在企業(yè)內(nèi)部傳遞,這就是信息與溝通,信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍,反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況
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