【正文】 、年終審計。審計主體可設(shè)在組織內(nèi)部，也可在組織外部組織內(nèi)部的機構(gòu)或人員組織內(nèi)部的機構(gòu)或人員審計客體風(fēng)險評估內(nèi)部控制治理程序經(jīng)營活動內(nèi)部控制財政財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動審計目標幫助組織增加價值改善經(jīng)營效率適當(dāng)性、合法性、有效性真實性、合法性、效益性審計職能咨詢確認（監(jiān)督、評價）監(jiān)督評價監(jiān)督評價審計特征獨立、客觀獨立、客觀獨立、客觀（五）內(nèi)部審計種類和程序內(nèi)部審計的種類，是指內(nèi)部審計按其不同的特征所作的歸類?！槍δ承┉h(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。萊特里夫博士和國際內(nèi)審協(xié)會成員，把內(nèi)部控制的種類分為：——為了防止錯誤和舞弊的發(fā)生而預(yù)先采取的控制。內(nèi)部管理控制——除了組織內(nèi)的管理部門應(yīng)建立管理制度，以此保持生產(chǎn)經(jīng)營效率和保證個部門貫徹執(zhí)行政策，還應(yīng)根據(jù)一定的經(jīng)營方針，為合理且有效地進行經(jīng)營活動而設(shè)定各種管理。內(nèi)部控制整合框架階段：根據(jù)COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》的定義：內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)階段：為適應(yīng)資本主義經(jīng)濟發(fā)展、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等比較嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部牽制階段內(nèi)部結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部制度階段內(nèi)部整體框架階段20世紀前20世紀40年代80年代20世紀80年代后20世紀90年代后內(nèi)部牽制階段：20世紀以前，盛行的觀念和實務(wù)都停留在內(nèi)部牽制階段，主要表現(xiàn)為對會計賬目和會計工作實行崗位分離和相互牽制。內(nèi)部控制的五個目標不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制目標體系。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋，“內(nèi)部精致是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”?！狤ND—第三篇：《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系》論文作業(yè)內(nèi)部控制論文作業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系【摘要】內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍擴大后企業(yè)進行有效管理的重要措施，兩者在現(xiàn)代的企業(yè)管理中既相互聯(lián)系又相互區(qū)別，既相互作用又相互獨立。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。u二者相輔相成，缺一不可。u內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。u兩者互相促進。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進行權(quán)衡。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。u它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。u風(fēng)險評估——目標設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對u控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。促進組織目標的實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。內(nèi)部控制作為審計工作的重要對象和首審部分，審計人員通過對它進行研究和評價，提示內(nèi)部控制中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，并將發(fā)現(xiàn)的問題及可能造成的影響或后果，提供企業(yè)管理當(dāng)局改進管理時參考，從而幫助企業(yè)采取消除弊端的措施，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴密和完善，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。因此，審計工作開始轉(zhuǎn)向依賴企業(yè)內(nèi)部控制制度，相應(yīng)減少了經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄的審計數(shù)量，而研究和評價內(nèi)部控制納入審計，使審計方法逐步從詳細審計和抽樣審計轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制制度測試為基礎(chǔ)的審計。現(xiàn)代內(nèi)部控制推動審計方法不斷革新隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和現(xiàn)代審計的發(fā)展，促使審計工作方法發(fā)生了新的變化。審計員可以通過對被審企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評價，以觀察其內(nèi)部控制制度是否健全，哪些是薄弱環(huán)節(jié)，那么就可以有針對性地審查這些薄弱環(huán)節(jié)，而其健全部分只作抽樣檢查，進而收到事半功倍的效果，由此可見，對內(nèi)部控制的審計，是整個審計工作的重要組成部分，而且是開始部分。由此可見，要做好審計工作，必須要了解和掌握內(nèi)部控制制度，要建立健全內(nèi)部控制，還必須依靠審計工作來檢驗、促進和推動。三、內(nèi)部控制與審計工作的關(guān)系內(nèi)部控制是企業(yè)單位對其經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是現(xiàn)代審計工作用以確定審計程序的重要依據(jù)。內(nèi)部控制都是針對人設(shè)立和實施的，直接影響企業(yè)的控制效果與效率。內(nèi)部控制不是單一事件或某一狀況，它與企業(yè)的經(jīng)營過程相結(jié)合，它是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動。注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征，這就對注冊會計師發(fā)揮“經(jīng)濟警察”的監(jiān)督作用，做好研究與評價被審計單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計 關(guān)系內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。內(nèi)部控制是為達成一個或一些目標而進行的一個動態(tài)的過程，內(nèi)部控制本身是一種手段而非一種目的。所以，他們既是控制的主體又是控制的客體。第二，建設(shè)性作用，即在執(zhí)行指導(dǎo)性監(jiān)督活動中，對被審計單位存在的問題提出整改意見，從而對被審計單位的經(jīng)營管理起到改善、促進、提高等作用。反之，就會給審計工作帶來很多困難，既費時又費用。抽樣規(guī)模、審計工作方案的內(nèi)容，取決于評審的結(jié)果。因此，對內(nèi)部控制進行審查和評價，是整個審計工作的前提和基礎(chǔ)。同時對那些內(nèi)部控制健全、執(zhí)行好的單位也沒有完全必要。內(nèi)部控制審計可以促進企業(yè)健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度體系，它只有不斷完善和嚴密，才能真正發(fā)揮其作用，達到提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的目的。參考文獻：[1]，2009（3）.[2]（社會科學(xué)版），2005（3）.[3]，2009（7）.第二篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計概念u《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。內(nèi)部審計的目標促進