【正文】 制 B一個(gè)企業(yè)對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制稱作（）。審核的范圍包括……等方面。u內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。u而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。u可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；u可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；u沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。u內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。內(nèi)部控制的局限性也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。u可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。u內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案?？刂频幕痉椒繕?biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控制u授權(quán)批準(zhǔn)控制u會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制u財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制u預(yù)算控制u運(yùn)營(yíng)分析控制u績(jī)效考評(píng)控制u建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。銀監(jiān)會(huì)要求銀行建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開(kāi)展一次全面的外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購(gòu)或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。制衡性原則顯示，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；相匹配原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。新修訂的指引增加了銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)的要求，增加相關(guān)管理處罰，并不再涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，而是明確原則性的要求。(五)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀目前，我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套應(yīng)用指引(一些針對(duì)金融企業(yè)的應(yīng)用指引尚在制定過(guò)程中)。2007年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)又對(duì)原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。2004年12月，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，旨在適應(yīng)我國(guó)銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管以后新的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健康運(yùn)行提供全面、系統(tǒng)的指導(dǎo)。1997年7月和12月，中國(guó)人民銀行分別頒布了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見(jiàn)》，進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。(二)構(gòu)建階段巴林銀行宣告破產(chǎn)，隨后出現(xiàn)日本大和銀行隱瞞美國(guó)國(guó)債交易虧空件，1997年亞洲金融危機(jī)，與此同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行暴露出越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些促使我國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為對(duì)商業(yè)銀行的關(guān)注要點(diǎn)。在這一階段，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行自身均未能制定出一個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的總體規(guī)劃，也未形成一個(gè)完整、有效的內(nèi)部控制體系。巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架進(jìn)行了完善，補(bǔ)充和發(fā)展了cos0的報(bào)告，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制歷史性的突破。其中最具有影響力的是1998年的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和2001年的《巴塞爾新資本協(xié)定》。內(nèi)部控制整體框架報(bào)告面世以后，被公認(rèn)為是內(nèi)部控制理論研究的最高成就。他們?cè)趫?bào)告中指出：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性(簡(jiǎn)稱三類目標(biāo))提供合理保證的過(guò)程。該理論是由美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)，經(jīng)過(guò)3年多的潛心研究和深入探討后提出的。從當(dāng)前我國(guó)金融內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，把內(nèi)部控制審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別，開(kāi)展專門的內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀、公正的科學(xué)評(píng)價(jià)，從而督促其建立健全、有效的內(nèi)部控制，確實(shí)具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。從這個(gè)意義上說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的完善和有效執(zhí)行，離不開(kāi)審計(jì)的監(jiān)督、檢查。總之，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審，是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)特別是審計(jì)實(shí)施階段重要的或首要的步驟。具體說(shuō)來(lái)，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好，健全完善，經(jīng)過(guò)評(píng)審，在實(shí)際中又是嚴(yán)格按設(shè)計(jì)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行的，那么，審計(jì)人員就可以推斷，該單位不至于存在嚴(yán)重問(wèn)題，審計(jì)范圍就可以大大縮小。第一篇：16金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)第四章閱讀材料3：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)一、金融審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到金融機(jī)構(gòu)本身的生存與發(fā)展，而且關(guān)系到金融審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。這是因?yàn)?，?nèi)部控制的“質(zhì)”與審計(jì)工作的“量”密切相關(guān)。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”低一抽樣多一審計(jì)工作“量”大。內(nèi)部控制作為審計(jì)工作的重要對(duì)象及其組成部分，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行評(píng)審，針對(duì)存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出可行的改進(jìn)建議，擬定措施，從而幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，使其內(nèi)部控制不斷得到完善。第一種看法的理由是：內(nèi)部控制審計(jì)并不是以評(píng)審內(nèi)部控制健全、有效與否為其最終目的，而是通過(guò)審計(jì)評(píng)審，確定審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步考慮審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。二、內(nèi)部控制整體框架理論內(nèi)部控制最新理論成果產(chǎn)生于1992年，被稱為內(nèi)部控制整體框架理論。1994年，該委員會(huì)又對(duì)報(bào)告進(jìn)行了增補(bǔ)。五個(gè)要素之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成對(duì)不斷變化的環(huán)境做出動(dòng)態(tài)反應(yīng)的一個(gè)整體。巴塞爾委員會(huì)一直很重視商業(yè)銀行內(nèi)部控制，先后出臺(tái)了很多與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的文件。巴塞爾委員會(huì)的研究系統(tǒng)闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的指導(dǎo)思想，適用于銀行業(yè)的一切表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管的作用。(一)起步階