【正文】 理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》。2004年12月，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，旨在適應(yīng)我國(guó)銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管以后新的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健康運(yùn)行提供全面、系統(tǒng)的指導(dǎo)。該辦法更強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)管理的重要性，強(qiáng)調(diào)體系評(píng)價(jià)思想和過(guò)程評(píng)價(jià)思想。(四)逐步完善階段2005年年初，我國(guó)商業(yè)銀行全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，建立內(nèi)部控制整體框架。為適應(yīng)投資者對(duì)上市銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，各大上市銀行均提出要建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。2007年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)又對(duì)原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行吸收國(guó)外合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，按照現(xiàn)代化金融企業(yè)的要求，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)，努力保證內(nèi)部控制的連續(xù)性、系統(tǒng)性和透明性。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。該規(guī)范體系適用于已經(jīng)上市的各類金融企業(yè)，由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引構(gòu)成。(五)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀目前，我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套應(yīng)用指引(一些針對(duì)金融企業(yè)的應(yīng)用指引尚在制定過(guò)程中)。其中，商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范主要是《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。2014年5月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)原《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》進(jìn)行修訂，并就新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》面向社會(huì)征求意見(jiàn)。該指引由總則、內(nèi)部控制職責(zé)、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制保障、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制監(jiān)督和附則組成。新修訂的指引增加了銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)的要求，增加相關(guān)管理處罰，并不再涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，而是明確原則性的要求。除此之外，已經(jīng)上市的金融企業(yè)還要遵循我國(guó)上市公司有關(guān)內(nèi)部控制信息披露要求，即《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》。（六）《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》新舊版之主要區(qū)別新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《指引》)提出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循四大基本原則：全覆蓋原則、制衡性原則、審慎性原則、相匹配原則。去掉了舊版《指引》中有效、獨(dú)立兩大原則，新增了制衡性原則和相匹配原則。制衡性原則顯示，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；相匹配原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整?！霸谛抻喐逯醒a(bǔ)充、完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行?！便y監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。例如，銀監(jiān)會(huì)提出銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購(gòu)或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)?！吨敢芬?，銀行年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送對(duì)其履行法人監(jiān)管職責(zé)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷增加，不少業(yè)務(wù)商業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)向外包給專業(yè)的服務(wù)公司?！吨敢分?，銀監(jiān)會(huì)在內(nèi)部控制措施的相關(guān)規(guī)定中專門提及了銀行業(yè)務(wù)外包管理制度。銀監(jiān)會(huì)要求銀行建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開展一次全面的外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！吧婕皯?zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及其他有關(guān)核心競(jìng)爭(zhēng)力的職能不得外包?！睂?duì)于銀行內(nèi)部控制的管理，《指引》提出了從內(nèi)、外部?jī)煞矫孢M(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督合力。《指引》在要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系的同時(shí)，要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管。第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。u《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。u最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對(duì)照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問(wèn)、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u(píng)機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。二、什么是內(nèi)部控制概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；u提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；u促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。u風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)u控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。u信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。控制的基本方法目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控制u授權(quán)批準(zhǔn)控制u會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制u財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制u預(yù)算控制u運(yùn)營(yíng)分析控制u績(jī)效考評(píng)控制u建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制的責(zé)任找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會(huì)計(jì)控制