【正文】 審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。例如，在對某銷售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款?！蓖ǔ６裕瑢徲?jì)周期越長，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。因?yàn)閷徲?jì)部門的存在，管理層在做決策的時(shí)候會更加謹(jǐn)慎。二、內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。（錯(cuò)）企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會的監(jiān)督，不需要接受董事會的監(jiān)督。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD1語言溝通又分為（）。A風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 C風(fēng)險(xiǎn)抑制 D風(fēng)險(xiǎn)中和 D一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項(xiàng)控制措施（）。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計(jì)、財(cái)務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價(jià)的活動。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計(jì)控制u管理控制u業(yè)務(wù)控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。例如，銀監(jiān)會提出銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評價(jià)的頻率，至少每年開展一次。為適應(yīng)投資者對上市銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，各大上市銀行均提出要建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。(一)起步階段從20世紀(jì)80年代到1997年年初，是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的起步階段。1994年，該委員會又對報(bào)告進(jìn)行了增補(bǔ)。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”低一抽樣多一審計(jì)工作“量”大?？傊瑢Ρ粚徲?jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)評審，是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)特別是審計(jì)實(shí)施階段重要的或首要的步驟。他們在報(bào)告中指出：內(nèi)部控制是由董事會、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性(簡稱三類目標(biāo))提供合理保證的過程。在這一階段，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行自身均未能制定出一個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的總體規(guī)劃，也未形成一個(gè)完整、有效的內(nèi)部控制體系。2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會又對原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購或處置事項(xiàng)、營運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開展內(nèi)部控制評價(jià)。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。u內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。例如：虛增報(bào)告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。u可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；u可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；u沒有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績效考評控制 D財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B一個(gè)企業(yè)建立運(yùn)營情況的綜合判斷，運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)查明原因加以改進(jìn)稱為（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC1監(jiān)督可以通過（）來實(shí)現(xiàn)。（錯(cuò)）持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強(qiáng)，獨(dú)立評估的需求就越少。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)員會一直盯住這個(gè)人，直到存在的問題有所改善。審計(jì)人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會越好。如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時(shí)反饋或者反饋后無法得到及時(shí)執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。（錯(cuò)）風(fēng)險(xiǎn)管理人在不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移。A風(fēng)險(xiǎn)清單法 B流程圖法 C財(cái)務(wù)報(bào)告法 D定量分析法 ABC控制活動按照作用分類，分為（）。A文件記錄控制 B風(fēng)險(xiǎn)防范控制 C實(shí)物保護(hù)控制 D內(nèi)部報(bào)告控制 C企業(yè)為應(yīng)對購買國際市場石油價(jià)格變動的風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。內(nèi)部控制的責(zé)任找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)?！便y監(jiān)會相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。(四)逐步完善階段2005年年初，我國商業(yè)銀行全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，建立內(nèi)部控制整體框架。以下將以商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展為例，來反映我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的變遷歷程。在這個(gè)描述內(nèi)部控制的報(bào)告中，開創(chuàng)性地提出了內(nèi)部控制整體框架的概念。相反，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)密，或設(shè)計(jì)雖無問題，但經(jīng)過評審，實(shí)際中卻未能認(rèn)真遵照執(zhí)行，那么，審計(jì)人員就可推斷．該單位存在的問題必多，因此，審計(jì)范圍應(yīng)該擴(kuò)大。其次，審計(jì)工作可以促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。它由相互關(guān)聯(lián)的五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。該階段內(nèi)部控制的建設(shè)主要集中在業(yè)務(wù)管理制度的制定上，而業(yè)務(wù)管理制度又主要集中在資產(chǎn)負(fù)債管理和信貸業(yè)務(wù)管理。我國國有商業(yè)銀行吸收國外合規(guī)經(jīng)營的理念，按照現(xiàn)代化金融企業(yè)的要求，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)，努力保證內(nèi)部控制的連續(xù)性、系統(tǒng)性和透明性?！吨敢芬?，銀行年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送對其履行法人監(jiān)管職責(zé)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。u加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互