【正文】 部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。u可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；u可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；u沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。u內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。內(nèi)部控制的局限性也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。u內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購(gòu)或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。新修訂的指引增加了銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)的要求，增加相關(guān)管理處罰，并不再涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，而是明確原則性的要求。2007年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)又對(duì)原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。1997年7月和12月，中國(guó)人民銀行分別頒布了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見(jiàn)》，進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在這一階段，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行自身均未能制定出一個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的總體規(guī)劃，也未形成一個(gè)完整、有效的內(nèi)部控制體系。其中最具有影響力的是1998年的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和2001年的《巴塞爾新資本協(xié)定》。他們?cè)趫?bào)告中指出：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性(簡(jiǎn)稱三類目標(biāo))提供合理保證的過(guò)程。從當(dāng)前我國(guó)金融內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，把內(nèi)部控制審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別，開(kāi)展專門的內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀、公正的科學(xué)評(píng)價(jià)，從而督促其建立健全、有效的內(nèi)部控制，確實(shí)具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義?？傊瑢?duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審，是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)特別是審計(jì)實(shí)施階段重要的或首要的步驟。第一篇：16金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)第四章閱讀材料3：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)一、金融審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到金融機(jī)構(gòu)本身的生存與發(fā)展，而且關(guān)系到金融審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”低一抽樣多一審計(jì)工作“量”大。第一種看法的理由是：內(nèi)部控制審計(jì)并不是以評(píng)審內(nèi)部控制健全、有效與否為其最終目的，而是通過(guò)審計(jì)評(píng)審，確定審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步考慮審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。1994年，該委員會(huì)又對(duì)報(bào)告進(jìn)行了增補(bǔ)。巴塞爾委員會(huì)一直很重視商業(yè)銀行內(nèi)部控制，先后出臺(tái)了很多與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的文件。(一)起步階段從20世紀(jì)80年代到1997年年初，是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的起步階段?！吨笇?dǎo)原則》中提出的“三防線”監(jiān)控、責(zé)任分離制度、崗位責(zé)任制度和崗位管理制度、預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)以及檢查監(jiān)督制度的建立，為進(jìn)一步健全我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系打好了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為適應(yīng)投資者對(duì)上市銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，各大上市銀行均提出要建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。該指引由總則、內(nèi)部控制職責(zé)、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制保障、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制監(jiān)督和附則組成。例如，銀監(jiān)會(huì)提出銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開(kāi)展一次。《指引》在要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系的同時(shí)，要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對(duì)照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會(huì)計(jì)控制u管理控制u業(yè)務(wù)控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來(lái)促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬(wàn)應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。單位或部門的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展；沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。A風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 C風(fēng)險(xiǎn)抑制 D風(fēng)險(xiǎn)中和 D一家企業(yè)決定采購(gòu)的人員與執(zhí)行采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項(xiàng)控制措施（）。A、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實(shí) E、有效保護(hù)資源 ABCDE內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD1語(yǔ)言溝通又分為（）。A永續(xù)盤(pán)存制 B定期盤(pán)存制 C不定期盤(pán)存制 D抽查盤(pán)存制 AB1無(wú)形資產(chǎn)包括（）。（錯(cuò)）企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，不需要接受董事會(huì)的監(jiān)督。（錯(cuò)）1企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，組織財(cái)務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。二、內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因?yàn)閷徲?jì)部門的存在，管理層在做決策的時(shí)候會(huì)更加謹(jǐn)慎。四、內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員如果選擇不當(dāng)，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)效果。”通常而言，審計(jì)周期越長(zhǎng)，企業(yè)本身會(huì)越來(lái)越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會(huì)存在問(wèn)題。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險(xiǎn)，思維方式要既懷疑又保守。例如，在對(duì)某銷售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來(lái)之后，沒(méi)有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。審計(jì)分類審計(jì)分為兩類：常規(guī)性審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)（或稱為突擊審計(jì)），究竟采用哪一類審計(jì)需要提前做好計(jì)劃。審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。