【正文】 部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。u可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；u可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷；u沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。u內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現(xiàn)的預(yù)算。內(nèi)部控制的局限性也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。u內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險評估。u內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。第二篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計概念u《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購或處置事項、營運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實質(zhì)影響的事項發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)及時組織開展內(nèi)部控制評價。新修訂的指引增加了銀行內(nèi)控評價的要求，增加相關(guān)管理處罰，并不再涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，而是明確原則性的要求。2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會又對原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。1997年7月和12月，中國人民銀行分別頒布了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》，進(jìn)一步加強(qiáng)了會計內(nèi)部控制。在這一階段，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行自身均未能制定出一個內(nèi)部控制建設(shè)的總體規(guī)劃，也未形成一個完整、有效的內(nèi)部控制體系。其中最具有影響力的是1998年的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和2001年的《巴塞爾新資本協(xié)定》。他們在報告中指出：內(nèi)部控制是由董事會、管理層和員工共同設(shè)計并實施的，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性(簡稱三類目標(biāo))提供合理保證的過程。從當(dāng)前我國金融內(nèi)部控制的實際情況來看，把內(nèi)部控制審計作為一個獨(dú)立的審計類別，開展專門的內(nèi)部控制審計，對金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀、公正的科學(xué)評價，從而督促其建立健全、有效的內(nèi)部控制，確實具有十分重大的現(xiàn)實意義?？傊瑢Ρ粚徲媶挝粌?nèi)部控制的審計評審，是現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)特別是審計實施階段重要的或首要的步驟。第一篇：16金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計第四章閱讀材料3：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計一、金融審計與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到金融機(jī)構(gòu)本身的生存與發(fā)展，而且關(guān)系到金融審計工作的安排和整體審計策略。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”低一抽樣多一審計工作“量”大。第一種看法的理由是：內(nèi)部控制審計并不是以評審內(nèi)部控制健全、有效與否為其最終目的，而是通過審計評審，確定審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步考慮審計工作的安排和整體審計策略。1994年，該委員會又對報告進(jìn)行了增補(bǔ)。巴塞爾委員會一直很重視商業(yè)銀行內(nèi)部控制，先后出臺了很多與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的文件。(一)起步階段從20世紀(jì)80年代到1997年年初，是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的起步階段。《指導(dǎo)原則》中提出的“三防線”監(jiān)控、責(zé)任分離制度、崗位責(zé)任制度和崗位管理制度、預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)以及檢查監(jiān)督制度的建立，為進(jìn)一步健全我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系打好了堅實的基礎(chǔ)。為適應(yīng)投資者對上市銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理體系的要求，各大上市銀行均提出要建立以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。該指引由總則、內(nèi)部控制職責(zé)、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制保障、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制監(jiān)督和附則組成。例如，銀監(jiān)會提出銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況確定內(nèi)部控制評價的頻率，至少每年開展一次。《指引》在要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級機(jī)構(gòu)、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系的同時，要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管。內(nèi)部審計的基本方法目標(biāo)差異（與實際對照）建議內(nèi)部審計的具體方法審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計控制u管理控制u業(yè)務(wù)控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。A風(fēng)險規(guī)避 B風(fēng)險預(yù)防 C風(fēng)險抑制 D風(fēng)險中和 D一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項控制措施（）。A、組織目標(biāo)實現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實 E、有效保護(hù)資源 ABCDE內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD1語言溝通又分為（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB1無形資產(chǎn)包括（）。（錯）企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計委員會的監(jiān)督，不需要接受董事會的監(jiān)督。（錯）1企業(yè)在編制財務(wù)報告前，組織財務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實工作。二、內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。現(xiàn)代企業(yè)對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹(jǐn)慎。四、內(nèi)部審計人員的標(biāo)準(zhǔn)審計人員如果選擇不當(dāng)，會嚴(yán)重影響審計效果?！蓖ǔ６?，審計周期越長，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險，思維方式要既懷疑又保守。例如，在對某銷售企業(yè)的審計中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。審計分類審計分為兩類：常規(guī)性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。審計人員準(zhǔn)備審計中需要用到的表格、提綱等。