【正文】 （其它）操作性銷售訂單遵循公司的價格體系或標準。 公司公眾信譽的損害。 訂單處理及開票的控制 內(nèi)部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權的成熟的公司產(chǎn)品或服務。F1. 訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號；2. 查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號情況。C1. 訪談公司的領導層，了解公司是否有經(jīng)高級管理層批準的合同審批制度；2. 了解補充合同簽訂的流程，相關具體審計程序視同新合同簽訂。我們在此根據(jù)COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內(nèi)審人員參考。銷售合同連續(xù)編號。E（其它）（其它）操作性財務性所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管。 未經(jīng)授權簽發(fā)合同；D銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門進行交期審核，審核通過后生產(chǎn)部門在合同評審表上簽字確認。B（其它）（其它）操作性確保公司所簽訂的銷售合同可以按時完成，避免公司交貨違約風險。 不符合管理層的意圖；A合同的制作以標準合同模板為準，按具體需要使用相關的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認。 潛在的法律糾紛；G1． 訪談IT部門管理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關信息；2． 上線檢查系統(tǒng)主文件的設置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動使用；3． 在IT人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案的人員清單，并確認其經(jīng)過授權；4． 對于所有未經(jīng)授權的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原因。D1． 詢問管理層對于定期復核信用額度的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2． 獲取信用復核報告，以及相關的支持文件，如客戶最近的財務報表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復核簽字；3． 檢查信用復核報告的日期，判斷其復核頻率，并與信用政策相對照其貫徹情況。B1． 對信用政策的執(zhí)行部門進行訪談，了解信用額度的申請流程；2． 對照信用政策，評估申請流程與政策的符合程度；3． 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取___張信用額度單樣本，查看是否有相應管理人員的審批簽字。G只有經(jīng)過授權的人員才可以接觸信用額度的相關信息H（其它）（其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。E信用管理部門統(tǒng)計信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見。 錯誤的信用信息；B所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 內(nèi)部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場經(jīng)濟環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標。I1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的三個月的價格體系，對照確認有更新的情況，檢查管理層的簽字確認。F1. 詢問管理層對于定期復核價格體系表的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2. 獲取價格體系表復核報告，檢查管理層的復核簽字；3. 檢查信用復核報告的日期，判斷其復核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況；4. 詢問管理層如何確保價格體系表的完整性。3. 在IT支持下，獲得可以放行價格體系（即授權系統(tǒng)使用該標準價格）的人員名單并進行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權。5． 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。K（其它）（其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 最終影響存貨和資金占用率的指標。J對價格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當?shù)氖跈唷價格體系表下發(fā)到具體的使用者。 盈利能力的降低；所有價格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請表，并予以歸檔備查。C（其它）（其它）操作性合規(guī)性只有正確有效的信息可以被錄入到價格體系表中。 銷售政策無法貫徹執(zhí)行；A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運用于實際銷售活動中。 公司的戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)；對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯(lián)性自行追加。如果在實際審計工作中產(chǎn)生了任何偏離審計程序的情況，內(nèi)審人員應當和適當層次的內(nèi)部審計負責人進行解釋和溝通。內(nèi)部審計人員應該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項。為了選擇合適的審計程序，內(nèi)部審計人員應該首先對選定的業(yè)務流程進行初步的了解性訪談，了解被審計單位的管理環(huán)境。內(nèi)部審計人員應該基于前兩個步驟的工作進行審計程序的選擇和修改。關鍵性控制活動的選擇將影響審計程序的選擇。根據(jù)使用調(diào)查問卷進行訪談的結果，內(nèi)部審計人員可以進一步確定可審計子項和需要投入的資源。例如 “應收帳款”的控制就是銷售業(yè)務流程中的一個審計子項。內(nèi)部審計人員應當在審計工作中意識到各個審計對象之間的關聯(lián)性和互相的影響，并對此執(zhí)行必需的審計工作。第一步使用問卷或其它適當形式初步了解被審計業(yè)務流程的信息和需要關注的領域，初步評價該被審計領域的風險；第二步是基于初步調(diào)查的結果確定該業(yè)務流程中的內(nèi)部控制目標和關鍵內(nèi)部控制活動，審計人員將根據(jù)風險判斷的結果選擇適當?shù)目刂苹顒樱行У乩脤徲嬞Y源；最后，確定對各項內(nèi)部控制活動進行測試的具體方法和技術。所以，本程序所列出的控制活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。n 被審計領域的計算機使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運作的各個領域廣泛使用計算機。目 錄前言 3 內(nèi)部審計程序的編制基礎 3 內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介 4 內(nèi)部審計程序的使用說明 52 正文 7 收入 7 業(yè)務流程概要 7 銷售政策和銷售定價的訂立和審批 12 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 17 銷售合同的訂立和審批的控制 21 訂單處理及開票的控制 25 產(chǎn)成品發(fā)運 33 銷售入賬和應收賬款 36 銷售退回 44 售后服務和客戶關系 47 客戶檔案的建立、更新和復核 51 采購及費用 56 業(yè)務流程概要 56 供貨商/承包商的選擇和檔案管理 61 采購定價 66 采購計劃的訂立，審批及修改 68 采購合同的訂立，審批及修改 71 購貨程序 75 應付賬款和購貨付款 79 購貨的入庫和退回 84 費用的處理（費用的審批，報銷和截止） 88 存貨的管理 89 業(yè)務流程概要 89 原材料入庫 96 在產(chǎn)品和原材料的出庫 96 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫 99 產(chǎn)成品出庫 102 存貨的內(nèi)部轉移 102 貨品賬目和盤點 105 殘次冷背存貨的管理 108 存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉等） 112 固定資產(chǎn)管理 115 業(yè)務流程概要 115 固定資產(chǎn)的購置及入帳（供應商選擇） 119 固定資產(chǎn)的折舊 125 固定資產(chǎn)的調(diào)用 128 固定資產(chǎn)的租入 129 固定資產(chǎn)的處置 134 固定資產(chǎn)的維護 136 固定資產(chǎn)檔案的管理 140 固定資產(chǎn)盤點 143 人力資源管理 147 業(yè)務流程概要 147 人力資源檔案管理 152 薪金、津貼及社會保險 155 時間記錄及休假 159 雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止 163 人員的培訓 169 業(yè)績考評 172 資金管理 173 業(yè)務流程概要 173 貸款管理 178 現(xiàn)金管理 184 票據(jù)管理 192 股票債券的短期投資 195 電子銀行支付的控制 200 生產(chǎn)管理 206 業(yè)務流程概要 206 生產(chǎn)計劃 210 生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、計劃外生產(chǎn)） 211 次品和殘料的控制 217 產(chǎn)品成本的核算和入賬 219 會計及預算管理 223 業(yè)務流程概要 223 會計政策的制定和審批 226 憑證的訂立及審批 229 財務報表的制作、復核與管理 231 會計檔案的存檔（憑證、賬簿和報表等） 232 納稅申報和繳納 234前言 內(nèi)部審計程序的編制基礎本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領域，其目的是供內(nèi)部審計人員在其未來的內(nèi)部控制審計工作中作為參考。此標準代表國際最佳實務的共通原則，遵行此項標準有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。n 內(nèi)部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應當被認為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術。n 內(nèi)部審計將采用以風險為基礎的內(nèi)部審計方法進行本審計程序是遵照以風險為基礎的內(nèi)部審計方法的三個步驟設計的。本審計程序人為地把業(yè)務劃分為八大業(yè)務流程及其下的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡可能考慮審計對象的關聯(lián)性基礎上把業(yè)務流程分為可以審計的較小單位。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進行審計的、功能相對集中的審計對象，它是業(yè)務流程中的一個業(yè)務環(huán)節(jié)。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關注的領域。為了達成一項控制目標，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計人員應當根據(jù)被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達成控制目標的控制活動，并將其作為內(nèi)部審計的對象，我們把該幾項控制行為稱為“關鍵性控制活動”。這些程序應該被視為一種建議。n 用于內(nèi)部審計項目中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，可以幫助審計小組選擇和自行設計符合實際要求的審計程序，以滿足對控制目標和控制活動的認定和測試。決定了關鍵控制行為或適當充分的補償性控制活動之后，就可以根據(jù)索引號找到相應的審計程序。當內(nèi)部審計人員決定和修訂了內(nèi)部審計程序之后，該程序應當被遵照地執(zhí)行和貫徹項目的始終。本審計程序的使用流程圖示如下：2 正文 收入 業(yè)務流程概要 收入業(yè)務流程將包括以下審計子項：l 銷售政策和銷售定價的訂立和審批l 客戶信用金額的訂立，審批，復核及修改l 銷售合同的訂立和審批的控制l 銷售程序的控制（銷售訂單，價格、信用控制及開票）l 產(chǎn)成品發(fā)運l 銷售入賬和應收賬款l 銷售退回l 售后服務和客戶關系l 客戶檔案的建立、更新和復核 由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的收入審計子項。公司有關部門制定的銷售政策有相關部門領導的會簽，經(jīng)高級管理層審批后下發(fā)到相關部門。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標準價格的設定，并且只有公司管理層有權限在系統(tǒng)中放行該價格體系。 錯誤的產(chǎn)品信息。 損失潛在銷售機會；F（其它）（其它）操作性價格體系表可以在需要時為使用者提供關鍵的信息。價格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。I（其它）（其它）操作性只有經(jīng)過授權的人員才能夠接觸價格體系表。系統(tǒng)中為價格體系表的使用者設立了使用或修改的不同權限。 生產(chǎn)計劃不準確；L管理層審核并認可銷售預測。 審計程序審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1． 對市場部、銷售部、財務部或其它相關人員進行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；2． 獲得書面的銷售政策范本；3． 對檔案進行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認；4． 詢問下達部門的操作人員，判斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。C1. 在IT部門的支持下，了解系統(tǒng)價格體系的建立、更正和放行的情況2. 在IT支持下，獲得可以修改價格體系人員的名單并進行認真調(diào)查，以保證名單上的人員都有管理層的授權。3. 使用判斷抽樣抽取__張價格體系表，查核新產(chǎn)品加入此表是否有相關審批。H1. 訪談價格體系表存盤部門，了解是否有價格體系表維護的相關規(guī)定，以及保管情況；2. 若使用了系統(tǒng)中的價格體系，則檢查該檔案是否納入了日常的備份計劃中。L1． 在程序A的訪談中，了解銷售預測定期更新的情況；判斷其是否成為一個制度被執(zhí)行貫徹；2． 獲得預測更新的書面文件，如更新后的預測，更新的批示，電子郵件等，復核其更新頻度和相關的管理層審批確認。 公司客戶的流失；A（其它）（其它）操作性合規(guī)性信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。D對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時將信息提供給信用管理部門提交變更申請。D（其它）（其它）操作性對信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過恰當?shù)氖跈唷ｄN售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨的字段予以記錄。 審計程序審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1． 詢問管理層了解公司是否設有獨立的崗位作信用管理；2． 對市場部、銷售部、財務部或其它相關人員進行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；3． 獲得書面的信用政策范本，對其進行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認；4． 根據(jù)了解到