新內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-07-19 18:08本頁面
【正文】 行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。 ３．實(shí)行分級(jí)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 （這條講如何制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)。 ） ? 老：第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù) 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十六條解讀 ? 《 基本準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 對(duì)文字作了進(jìn)一步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)體現(xiàn)了 《 審計(jì)法 》及相關(guān)法律法規(guī)的精神，所以這里只提出以 “ 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定 ” 為依據(jù)是可以的。 ２． “ 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 ” 指 《 基本準(zhǔn)則 》和具體準(zhǔn)則 》 ； “ 相關(guān)規(guī)定 ” 主要指其他規(guī)范性文件。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。 （這條講建立內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估制度。） ? 老：第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十七條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 提出了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的一整套制度措施：指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度（含內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估）。這四種方式和手段構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。這比 《 老準(zhǔn)則 》 單提 “ 分級(jí)復(fù)核 ”內(nèi)容豐富多了，加入了內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的全部?jī)?nèi)容和要求。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十七條解讀 ２．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施： （ 1）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范； （ 2）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； （ 3）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)； （ 4）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案； （ 5）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源； （ 6）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制； （ 7）開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估； （ 8）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果； （ 9）對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 （ 這條講審計(jì)工作規(guī)劃、計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。） ? 老：第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十八條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 增加了內(nèi)部審計(jì)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，立足于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。把長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計(jì)劃結(jié)合起來，使內(nèi)審工作計(jì)劃更具前瞻性、科學(xué)性和適用性。 ２．編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算必不可少。沒有編制計(jì)劃和預(yù)算的單位，要向本部門單位領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，做好 “ 人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 ” 的編制工作。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。 （ 這條講建立內(nèi)審的激勵(lì)約束機(jī)制。） ? 老：第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十九條解讀 ? 新老 《 基本準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 《 新準(zhǔn)則 》 在 “ 激勵(lì)約束機(jī)制 ” 中突出了 “ 獎(jiǎng)懲 ” 。具體措施要由各部門單位來制定。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。 （這條講如何做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)。） ? 老：第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。 《 新準(zhǔn)則 》 第三十條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 《 新準(zhǔn)則 》 無大變化。 “ 董事會(huì)或者最高管理層 ” ，較之 “ 適當(dāng)管理層 ”級(jí)別更高，這和內(nèi)部審計(jì)直接接受 “ 董事會(huì)或者最高管理層 ” 的領(lǐng)導(dǎo)相一致。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。 （這條講內(nèi)審負(fù)責(zé)人的職責(zé)。） 《 新準(zhǔn)則 》 第三十一條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 《 新準(zhǔn)則 》 新增條款。明確 “ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理 ” 的直接責(zé)任人是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。這比 《 老準(zhǔn)則 》 在第五章中每條都強(qiáng)調(diào)一下 “ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ” 要怎么樣怎么樣更精煉更明確。 第六章 附 則 ? 新：第三十二條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 ? 新：第三十三條 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日起施行。 謝 謝 大 家 ！
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