新企業(yè)財務(wù)通則解讀(編輯修改稿)
2025-08-15 18:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 主要著眼點是財務(wù)決策和財務(wù)協(xié)調(diào)。從財務(wù)決策上看，企業(yè)的融資決策、投資決策和股利政策的安排都事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展。因此，經(jīng)營者在企業(yè)財務(wù)管理活動中具有舉足輕重的作用。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 19 （二）對建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度作出了全面要求 ? 為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改進企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，控制財務(wù)風(fēng)險，建立以出資人管理制度為中心的新型財務(wù)管理制度框架體系， 《 通則 》 對國有企業(yè)在制度建設(shè)方面作出如下規(guī)定： 1. 建立財務(wù)決策制度 ，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。 2. 建立財務(wù)風(fēng)險管理制度 ，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 20 3. 建立財務(wù)預(yù)算管理制度 ，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理 。 4. 建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度 ，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。 5. 建立合同的財務(wù)審核制度 ，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實行財務(wù)監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責(zé)任，減少壞賬損失。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 21 6. 建立健全存貨管理制度 ，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。 7. 建立固定資產(chǎn)購建、使用、處臵制度 。企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由 投資者審議批準(zhǔn) 。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。企業(yè)在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。 8. 建立交易報告制度。 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機構(gòu)理財，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 22 9. 建立各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度 。各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ，強化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。 企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。 11. 建立銷售價格管理制度， 明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與 方法 ，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、 法律 規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 23 12. 建立財務(wù)預(yù)警機制 ，自行確定財務(wù)危機警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、 企業(yè) 資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機的措施和方案。 13. 建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度 。企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。 2022/8/16 企業(yè)財務(wù)通則解讀 24 （三）充分體現(xiàn)與 會計 準(zhǔn)則的銜接 ? 為了體現(xiàn)財務(wù)通則與會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)， 《 通則 》 一方面將原會計與稅務(wù) 內(nèi)容 交由相關(guān)制度進行規(guī)范，另一方面對同時涉及財務(wù)與會計的相關(guān) 問題 進行強化陳述。 1. 對政府補助內(nèi)容的規(guī)范。按照國際會計準(zhǔn)則，政府補助應(yīng)作為企業(yè)本期利潤核算。但在我國現(xiàn)階段，國家基本建設(shè)投資、財政支持企業(yè)的資金大量存在，如果完全按照國際會計準(zhǔn)則處理，會造成以財政撥款給股東分紅的結(jié)果，有違財政扶持企業(yè) 發(fā)展 的目的。 《 通則 》 規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分各種情況進行處理：屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積；屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本；屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理；
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