新內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則-文庫吧資料
2025-07-25 18:08本頁面
【正文】 《 新準(zhǔn)則 》 完整地表述了審計工作底稿應(yīng)包含的內(nèi)容。 （這條講如何做審計工作底稿。如“ 調(diào)查 ” ，原來在十三條；計算機(jī)應(yīng)用，原來在十五條；增加了 “ 監(jiān)盤 ” ； “ 詢問 ”改為 “ 訪談 ” 。所以， 《 老準(zhǔn)則 》 第十五條不再保留。） ? 老：第十四條 內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十七條 內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議。 《 新準(zhǔn)則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： ２． “ 審查和評價 ” 、 “ 檢查和報告 ”的內(nèi)容比原來采用抽樣審計等方法 “ 測試 ”的內(nèi)容要寬泛得多。 《 新準(zhǔn)則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 1． 《 新準(zhǔn)則 》 沒有象 《 老準(zhǔn)則 》 那樣提出采用什么樣的審計方法，而側(cè)重提出 “ 審查和評價 ” 的內(nèi)容是什么，即一是 “ 業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性 ” ；二是“ 關(guān)注信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的影響 ” ；三是 “ 舞弊風(fēng)險 ” 和 “ 舞弊行為 ” 。 （ 這條講舞弊行為的檢查和報告。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計單位的情況，審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的影響。 《 老準(zhǔn)則 》 只是提到送達(dá) 《 審計通知書 》 和做好必要的審計準(zhǔn)備工作； ２． 《 新準(zhǔn)則 》 在審計程序上要求更加嚴(yán)格、完善。 （這條講審計通知書和審前準(zhǔn)備） ? 老：第十二條 內(nèi)部審計人員在實(shí)施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。 （這條講審計方案。 《 新準(zhǔn)則 》 第十二條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 文字上作了適當(dāng)修改； ２． 《 新準(zhǔn)則 》 第十條、第十二條兩次提到 “ 組織風(fēng)險 ” 問題，由此可能，內(nèi)部審計的開展要充分重視和考慮 “ 組織風(fēng)險 ” 。 （這條講編制年度計劃應(yīng)遵循哪些依據(jù)。 ３． 《 新準(zhǔn)則 》 特別強(qiáng)調(diào)：要 “ 充分運(yùn)用重要性原則 ” ； “ 合理確定重要性水平 ” ，而 《 老準(zhǔn)則 》 只是 “ 充分考慮 ” 一筆帶過。 《 新準(zhǔn)則 》 第十、十一條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 把審計風(fēng)險和重要性分為兩條來表述， 《 老準(zhǔn)則 》 為一條。 （這條講審計作業(yè)中的重要性原則。 （這條講審計作業(yè)中的審計風(fēng)險。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十四條提到： “ 保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通 ” ；第三十條提到： “ 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作 ” ，做了專門強(qiáng)調(diào)。） ? 老：第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 新：第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對于實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。 ２． 《 新準(zhǔn)則 》 強(qiáng)調(diào) “ 相應(yīng)的專業(yè)勝任能力 ” 和繼續(xù)教育的關(guān)系。） ? 老：第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 新：第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提高。 《 新準(zhǔn)則 》 第七條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 《 新準(zhǔn)則 》 在 “ 職業(yè)道德 ” 、 “ 職業(yè)謹(jǐn)慎 ” 方面的措辭力求更加準(zhǔn)確恰當(dāng)。 （這條講內(nèi)審人員職業(yè)道德。 《 新準(zhǔn)則 》 第六條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 提出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動， “ 業(yè)務(wù)活動 ” 比 《 老準(zhǔn)則 》 第八條提出的 “ 經(jīng)營活動 ” 的概念寬泛； ２． 《 新準(zhǔn)則 》 將 《 老準(zhǔn)則 》 “內(nèi)部控制 ”更改為 “ 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理 ” ，是適應(yīng)現(xiàn)代管理活動的需要所作出的變更。 （這條講內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性。 ? 內(nèi)部審計章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：（ 1）內(nèi)部審計目標(biāo)；（ 2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；（ 3）內(nèi)部審計范圍；（ 4）內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)；（ 5）其他需要明確的事項(xiàng)。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計章程的制定和內(nèi)部審計目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限的重要性。 （這條講內(nèi)部審計章程的規(guī)定內(nèi)容。執(zhí)業(yè)資格只是專業(yè)技術(shù)資格，還應(yīng)有職業(yè)道德、工作實(shí)際能力，在配備人員時都應(yīng)一并考慮。這就把建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性、必要性提高到制度的層面。） ? 老：第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 新：第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)
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