cj審計學(xué)第02章審計組織機構(gòu)與審計準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-06-13 23:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 Slide 25 ?審閱業(yè)務(wù)（ 補充了解 ） （ 1） IPO （ Initial Public Offering）公司報備報表和資產(chǎn)剝離的審閱； （ 2） IPO公司非經(jīng)常性損益明細表、原始財務(wù)報表和申報財務(wù)報表之間差異調(diào)節(jié)表的審閱； （ 3）對同時在境內(nèi)外上市的公司的境內(nèi)外會計準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)表的審閱。 ?其他鑒證業(yè)務(wù)（ 補充了解 ） 如預(yù)測性財務(wù)信息的審核、系統(tǒng)鑒證、內(nèi)部控制審核、網(wǎng)域認證。 Slide 26 【 例題 8單選題 】 下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是 ( )。 【 答案 】 D Slide 27 （ P35） （ 1）合理保證： 注冊會計師將 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的低水平 ，以此作為以 積極方式 提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （以財務(wù)報表審計為例） 1）保證程度：高水平但低于百分之百的保證程度 2）業(yè)務(wù)風(fēng)險：可接受的低水平 3）提出結(jié)論的方式：積極方式 4）證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍：合理保證是一個與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)； Slide 28 （ 2）有限保證： 注冊會計師將 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的水平 ，以此作為以 消極方式 提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ 以財務(wù)報表審閱為例） 1）保證程度：適度水平的保證程度 2）業(yè)務(wù)風(fēng)險：可接受的水平 3）提出結(jié)論的方式：消極方式 4）證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍：有限保證是指注冊會計師在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面受到有意識的限制，它提供的是一種適度水平的保證。 Slide 29 （ 3） 為什么不能提供絕對保證 (補充了解 ) 由于下列因素的存在 ， 將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能 ， 也 不符合成本效益原則 ： 1） 選擇性測試方法的運用； 2） 內(nèi)部控制的固有局限性； 3） 大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； 4） 在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷； 5） 在某些情況下鑒證對象具有特殊性 。 Slide 30 【 例 9:單選 】 注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是（ ）。 A．代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證 B．財務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證 C．內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證 D．驗資要合理保證 【 答案 】 B Slide 31 【 例題 10：單選 】 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（ ）。 A．財務(wù)報表審計 B．預(yù)測性財務(wù)信息審核 C．內(nèi)部控制審核 D．對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 【 答案 】 A Slide 32 （ 二 ） 相關(guān)服務(wù) （ 非鑒證業(yè)務(wù) ， P25） ?對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 ?代編財務(wù)信息 ?稅務(wù)服務(wù) ?管理咨詢 ?會計服務(wù) Slide 33 （一）注冊會計師協(xié)會（參考 P26） ?個人會員 ,團體會員 ?執(zhí)業(yè)會員 ,非執(zhí)業(yè)會員 ?國際會計師聯(lián)合會 (IFAC) 下設(shè)“國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會”負責(zé)發(fā)布審計與鑒證方面的文告 五、注冊會計師協(xié)會 Slide 34 （二）注冊會計師考試（參考 P27） 根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊 。 Slide 35 【 例題 11判斷題 】 取得全科成績合格證，加入中國注冊會計師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計師 ( )。 【 答案 】 Slide 36 六、注冊會計師的法律責(zé)任 （一）會計責(zé)任與審計責(zé)任（參考 P27） （被審計單位治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任） 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審
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