審計(jì)學(xué)3準(zhǔn)則,職業(yè)道德(編輯修改稿)
2025-02-14 01:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 大錯(cuò)報(bào)提供 百分之百 的保證； （ 2）合理保證是提供 一種高水平但非百分之百 的保證； （ 3）有限保證是提供一種 適度水平 的保證。 ? 對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。 業(yè)務(wù)承接 一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件 （ 1）初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境 （ 2）考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求 （ 3）擬承接業(yè)務(wù)具有五個(gè)特征 將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)的原因 （ 1）業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求； （ 2）預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （ 3）業(yè)務(wù)范圍存在限制 。 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 ? 標(biāo)準(zhǔn) —— 審計(jì)依據(jù) ? 證據(jù) ? 鑒證報(bào)告 ? 注冊會計(jì)師姓名的使用 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 質(zhì)量控制制度的要素 ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； （核心） ? ； （評價(jià)的依據(jù)） ? 。 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 質(zhì)量控制制度的最終負(fù)責(zé)人是會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師 ? 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 ? 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。 審計(jì)學(xué) 審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任 引導(dǎo)案例 —— 一句謊話的后果 有一位在 1989年畢業(yè)于美國某州立大學(xué)的會計(jì)學(xué)畢業(yè)生，接受了某著名的會計(jì)師事務(wù)所的邀請從事審計(jì)工作。在他工作的第二周，上級主管與他共進(jìn)午餐，席間主管問他是否報(bào)名參加了今年的注冊會計(jì)師考試，他停頓了一下回答到：沒有報(bào)名，準(zhǔn)備明年在參加。上級主管贊許了他的積極向上的精神，并借給他一套考試資料。事實(shí)上，他對上級主管撒了謊，他已經(jīng)參加了今年的注冊會計(jì)師考試，由于對考試結(jié)果沒有把握，所以決定不將此事張揚(yáng)出去。盡管他知道大數(shù)參加考試的人不是一次通過了所有的考試科目，但是他還是想避免在以后的職業(yè)生涯中，因不是一次性通過考試而感到難為情。 引導(dǎo)案例 —— 一句謊話的后果 在此后的時(shí)間內(nèi)，他都在忙碌著審計(jì)工作，上級主管對他的工作十分滿意，并表揚(yáng)他的工作十分努力。隨后他收到了注冊會計(jì)師考試的成績，令他興奮不已的是，他的考試科目全部通過，他立即打電話告訴了他的上級主管，但是上級主管對此反應(yīng)冷淡，他馬上意識到他曾經(jīng)就考試對主管撒謊，并向主管解釋，但是主管似乎已經(jīng)毫無興致聽他的解釋了。事隔不久，事務(wù)所的主管通知他參加會議，他猜想是祝賀他通過注冊會計(jì)是考試。事實(shí)上，主管告訴他：事務(wù)所對他在考試事件上撒謊感到非常憂慮，道理很明白 —— 他覺得這位年輕人不值得信任，事務(wù)所不能聘用不誠實(shí)的人。 教學(xué)目的與要求： 通過本章的學(xué)習(xí)，要明確審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及審計(jì)責(zé)任的范圍，熟悉審計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容，掌握審計(jì)法律責(zé)任的種類及避免法律訴訟的對策。 教學(xué)重點(diǎn)： 我國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則，審計(jì)責(zé)任與管理層與治理層的責(zé)任，審計(jì)人員的法律責(zé)任及避免法律訴訟的對策。 審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任 審計(jì)職業(yè)道德的含義 審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)職業(yè)的性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 。 審計(jì)行業(yè)之所以能在現(xiàn)代社會產(chǎn)生和發(fā)展 ， 是因?yàn)閷徲?jì)人員能夠站在獨(dú)立的立場對企業(yè)管理當(dāng)局編制的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ， 并提出客觀 、 公正的審計(jì)意見 ， 作為社會公眾進(jìn)行決策的依據(jù) 。 社會公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員發(fā)表的意見 ， 并以此作為決策的依據(jù) 。 審計(jì)職業(yè)道德的 目的 ： 審計(jì)職業(yè)道德就是審計(jì)人員的行動指南，告訴審計(jì)人員應(yīng)該怎么做，以及如何去做；是審計(jì)人員應(yīng)該自覺遵守的行為規(guī)范；促使他們保持職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范 ? 加強(qiáng)對審計(jì)人員職業(yè)行為的規(guī)范 ? 樹立良好的審計(jì)
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