美國審計(jì)準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2024-09-01 16:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 SSAE中所指明的一樣，審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制或法律法規(guī)的遵循報告實(shí)施審核。C．商定程序：包括對被鑒證事項(xiàng)實(shí)施的具體程序。鑒證業(yè)務(wù)中的被鑒證事項(xiàng)形式多種多樣，一般應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于以下內(nèi)容的報告： a．未來財(cái)務(wù)或績效信息； b．管理部門的討論及分析說明(MAamp。A)； C．被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制制度； d．被審計(jì)單位對內(nèi)部控制制度符合具體要求的有效性，如撥款、合同的招標(biāo)、賬務(wù)處理及報告方面的規(guī)定；e．被審計(jì)單位遵循具體法律、法規(guī)、政策、合同及撥款協(xié)議要求的情況； f績效標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性與可靠性； g昏最終合同成本是否符合合同條款及其證據(jù)； h．?dāng)M定合同總額的限額及合理性； i．庫存或資產(chǎn)的數(shù)量、狀況或估價； j．商定程序：包括對被鑒證事項(xiàng)實(shí)施的具體程序。 績效審指計(jì)對照客觀標(biāo)準(zhǔn)(如具體的職業(yè)要求、標(biāo)準(zhǔn)或最佳實(shí)務(wù)介紹)客觀、科學(xué)地收集和評價證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上提供保證或結(jié)論。績效審計(jì)提供客觀分析，為管理層、責(zé)任人或監(jiān)管層改善項(xiàng)目①績效與經(jīng)營，降低成本提供充分信息?？冃徲?jì)為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方制定決策提供便利，促進(jìn)加強(qiáng)公共責(zé)任。沒有遵循GAGAS的報告不是績效審計(jì)，而只是審計(jì)組織提供的非審計(jì)服務(wù)。 遵循GAGAS的績效審計(jì)合理保證審計(jì)師有充分、可靠的證據(jù)支持相關(guān)結(jié)論。因此，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及結(jié)論的不同，所需證據(jù)的充分性、可靠性，及對證據(jù)的測試也有所不同?？冃徲?jì)是一個動態(tài)的過程，審計(jì)過程中需要考慮適用的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)過程中對目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)程序及證據(jù)的動態(tài)評估有助于促進(jìn)審計(jì)師決定報告內(nèi)容以及審計(jì)結(jié)論的適當(dāng)范圍，包括支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)充分性、可靠性的討論。績效審計(jì)結(jié)論邏輯上順應(yīng)所有這些因素，并對審計(jì)結(jié)果及其含義進(jìn)行評估?？冃徲?jì)目標(biāo)涵蓋廣泛，包括對項(xiàng)目效益性、經(jīng)濟(jì)性、效率的評估；內(nèi)部控制；一致性及預(yù)測性分析。這些總體目標(biāo)并非互相排斥，因此，績效審計(jì)可以有多個總體目標(biāo)。比如，一項(xiàng)績效審計(jì)的最初目標(biāo)是項(xiàng)目效益，它還可以包括一項(xiàng)潛在目標(biāo)：評估內(nèi)部控制以決定項(xiàng)目缺乏效益的原因，或者如何提高效益。項(xiàng)目效益及結(jié)果審計(jì)的目標(biāo)通常與經(jīng)濟(jì)及效率目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)。以項(xiàng)目效益及結(jié)果為主的審計(jì)目標(biāo)通常用來衡量項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。以經(jīng)濟(jì)及效率為主的審計(jì)目標(biāo)致力于衡量和評價實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)果所花費(fèi)的成本及資源。這些類別的審計(jì)目標(biāo)舉例如下： a．評估法律、法規(guī)、組織目標(biāo)完成程度； b．評估提高項(xiàng)目績效或消除阻礙項(xiàng)目效益因素的不同途徑的相對能力； e．分析某項(xiàng)目或活動的相對成本效益①； d．權(quán)衡項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，或項(xiàng)目結(jié)果是否與項(xiàng)目目標(biāo)不一致； e．權(quán)衡項(xiàng)目運(yùn)行的當(dāng)前狀態(tài)，或?qū)嵤┝⒎ㄒ蟮倪M(jìn)展； f．權(quán)衡在法令許可范圍內(nèi)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了公共資源的公平獲取或分配； g．評估項(xiàng)目復(fù)制、重疊及與其他相關(guān)項(xiàng)目沖突的程度； h．評估被審計(jì)單位是否遵循健全的獲取途徑； i．評估有關(guān)項(xiàng)目效益及結(jié)果、經(jīng)濟(jì)及效率的績效措施的可靠性、效度及相關(guān)性； j．評估有關(guān)項(xiàng)目績效的財(cái)務(wù)信息的可靠性、效度及相關(guān)性； k．權(quán)衡政府資源投入成本是否合理，是否滿足及時性及質(zhì)量要求； L權(quán)衡成本、金額或收人是否實(shí)現(xiàn)了合理價值； m權(quán)衡政府服務(wù)和利益是否可以為個體所享受； n．權(quán)衡所估費(fèi)用是否可以支付成本； 0．權(quán)衡是否可以降低項(xiàng)目單位成本及如何降低，權(quán)衡是否可以提高項(xiàng)目生產(chǎn)力及如何提高； P．評估預(yù)算提案或預(yù)算要求的可靠性、效度及相關(guān)性，以促進(jìn)預(yù)算過程的立法建設(shè)； 五、道德準(zhǔn)則，資源和職務(wù)5，勤勉盡職六、一般審計(jì)準(zhǔn)則。 審計(jì)師和審計(jì)組織有責(zé)任保持獨(dú)立性，從而使審計(jì)意見、結(jié)論、判斷和建議都具有公正性，而且也讓了解情況的第三方認(rèn)為是公正的。審計(jì)師應(yīng)該避免可能使了解相關(guān)事實(shí)和情況的理性的第三方認(rèn)為審計(jì)師不可能保持獨(dú)立性，從而不能在審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)報告工作中保持客觀、公正。 審計(jì)組織和審計(jì)師實(shí)施審計(jì)或鑒證業(yè)務(wù)，在評估獨(dú)立性是否受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害時，一般必須考慮三類損害獨(dú)立性的因素。審計(jì)師在利用專家參與審計(jì)工作時，在涉及到他們與被審計(jì)項(xiàng)目或單位的關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)評估專家客觀公正地開展工作和報告結(jié)果的能力。如果專家獨(dú)立性不能保證，審計(jì)師就不應(yīng)該利用該專家的工作。如果審計(jì)報告發(fā)布后發(fā)現(xiàn)存在損害獨(dú)立性的因素，審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)評估其對審計(jì)的影響，如果審計(jì)組織認(rèn)為不符合GAGAS準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)判定其對審計(jì)報告的影響，并通知單位管理方、監(jiān)管方、委托方、對被審計(jì)單位擁有司法權(quán)的管理機(jī)構(gòu)，以及使用審計(jì)報告的個人并告知其對審計(jì)的
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