國家審計準則宣傳綱要(編輯修改稿)
2025-07-20 23:19 本頁面
【文章內容簡介】 求。 ?。ㄈ╆P于審計計劃。 1．年度審計項目計劃的編制程序和要求。年度審計項目計劃是審計機關對年度審計工作做出的統(tǒng)籌部署和安排，對依法履行審計監(jiān)督職責，保障審計工作科學和有序運行有著十分重要的作用。為了加強對編制年度審計項目計劃工作的指導，確保計劃的科學性和可行性，在總結我國年度審計項目計劃管理經(jīng)驗的基礎上，《審計準則》第三章從調查審計需求、對初選審計項目進行可行性研究和評估、配置審計項目資源，以及年度審計項目計劃審定、調整和執(zhí)行情況檢查等方面，明確了年度審計項目計劃編制和執(zhí)行的要求。同時，為更好地指導審計機關確定專項審計調查項目計劃，《審計準則》第三十六條對開展專項審計調查的項目提出了指導性原則，即對于預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用中涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題的事項，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的事項，涉及大量非財務數(shù)據(jù)的事項等，可以作為專項審計調查項目予以安排。 2．審計工作方案的編制。根據(jù)審計實踐，審計機關統(tǒng)一組織多個審計組共同實施一個審計項目或者分別實施同一類項目，一般需要編制審計工作方案，以加強對這些項目組織實施工作的管理，便于審計結果的匯總和綜合利用，確保年度審計項目計劃的執(zhí)行。審計機關業(yè)務部門應當根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行確定，編制審計工作方案，按照審計機關規(guī)定的程序審批后，在實施審計起始時間之前下達項目實施單位?！秾徲嫓蕜t》第四十七條至第五十一條對此作了規(guī)定。 ?。ㄋ模╆P于審計實施。 1．審計實施方案的編制要求。為增強審計實施方案的科學性和可操作性，發(fā)揮其指導作用，在總結我國審計實踐經(jīng)驗并借鑒外國政府審計有益做法的基礎上，《審計準則》第四章第一節(jié)將編制審計實施方案作為項目審計實施的第一個環(huán)節(jié)加以了規(guī)定。 一是明確了編制審計實施方案的實質性要求。根據(jù)全面審計、突出重點的審計工作基本要求，運用審計風險理論和重要性原則，首先要求審計組調查了解被審計單位及其相關情況，包括相關內部控制及其執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)控制情況。其次，審計組根據(jù)調查了解的情況，結合適用的標準，判斷被審計單位可能存在的問題，即風險領域或者風險點。第三，審計人員運用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性，評估可能存在的重要問題，即重要風險領域或者重要風險點。在判斷重要性時，對財政收支、財務收支合法性和效益性進行審計的項目一般不需確定量化的重要性水平（金額標準），可只對重要性作出定性判斷。第四，在評估被審計單位存在重要問題可能性的基礎上，確定審計事項和審計應對措施，包括對各審計事項的審計步驟和方法、審計時間、執(zhí)行審計的人員等，形成審計實施方案?！秾徲嫓蕜t》第五十七條至第七十三條對此作了規(guī)定。 二是強調及時調整審計實施方案。對大中型或者業(yè)務比較復雜的審計項目，審計組調查了解被審計單位及其各項業(yè)務情況往往不能通過一次調查了解就全部完成，實踐中需要將調查了解工作貫穿審計實施過程的始終。隨著調查了解的不斷深入和審計工作的展開，審計人員應當持續(xù)關注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當；對原先作出的不恰當判斷和評估結果及時修正，并考慮其他相關情況的變化，調整審計事項和審計應對措施，即及時調整審計實施方案?！秾徲嫓蕜t》第七十七條和第七十八條對此作了規(guī)定。同時，考慮到調查了解工作的持續(xù)性和調查了解已屬于項目審計實施工作的組成部分，《審計準則》不再將審前調查作為項目審計工作的一個單獨階段。 三是調整了審計實施方案的審批權限。為了使審計組能夠根據(jù)實際情況及時采取審計應對措施，提高審計工作效率，《審計準則》第七十九條和第八十條規(guī)定，一般審計項目的審計實施方案應當經(jīng)審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關負責人審定。審計組調整審計實施方案中的審計目標、審計組組長、審計重點和現(xiàn)場審計結束時間，應當報經(jīng)審計機關主要負責人批準。 2．獲取審計證據(jù)的要求。獲取審計證據(jù)是審計實施階段的核心工作，也是審計機關和審計人員作出正確審計結論的基礎?！秾徲嫓蕜t》第四章第二節(jié)規(guī)定了獲取審計證據(jù)的要求。 一是明確了審計證據(jù)應當具有的基本特性?！秾徲嫓蕜t》第八十四條至第八十六條從質量和數(shù)量兩個方面，明確了審計證據(jù)應當具有適當性和充分性。適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括審計證據(jù)的相關性和可靠性；充分
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