國家審計準(zhǔn)則宣傳綱要(編輯修改稿)
2025-07-20 23:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 求。 ?。ㄈ╆P(guān)于審計計劃。 1．年度審計項目計劃的編制程序和要求。年度審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)對年度審計工作做出的統(tǒng)籌部署和安排，對依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，保障審計工作科學(xué)和有序運(yùn)行有著十分重要的作用。為了加強(qiáng)對編制年度審計項目計劃工作的指導(dǎo)，確保計劃的科學(xué)性和可行性，在總結(jié)我國年度審計項目計劃管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，《審計準(zhǔn)則》第三章從調(diào)查審計需求、對初選審計項目進(jìn)行可行性研究和評估、配置審計項目資源，以及年度審計項目計劃審定、調(diào)整和執(zhí)行情況檢查等方面，明確了年度審計項目計劃編制和執(zhí)行的要求。同時，為更好地指導(dǎo)審計機(jī)關(guān)確定專項審計調(diào)查項目計劃，《審計準(zhǔn)則》第三十六條對開展專項審計調(diào)查的項目提出了指導(dǎo)性原則，即對于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用中涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的事項，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的事項，涉及大量非財務(wù)數(shù)據(jù)的事項等，可以作為專項審計調(diào)查項目予以安排。 2．審計工作方案的編制。根據(jù)審計實(shí)踐，審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個審計組共同實(shí)施一個審計項目或者分別實(shí)施同一類項目，一般需要編制審計工作方案，以加強(qiáng)對這些項目組織實(shí)施工作的管理，便于審計結(jié)果的匯總和綜合利用，確保年度審計項目計劃的執(zhí)行。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項目組織實(shí)施等進(jìn)行確定，編制審計工作方案，按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，在?shí)施審計起始時間之前下達(dá)項目實(shí)施單位?！秾徲嫓?zhǔn)則》第四十七條至第五十一條對此作了規(guī)定。 ?。ㄋ模╆P(guān)于審計實(shí)施。 1．審計實(shí)施方案的編制要求。為增強(qiáng)審計實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，發(fā)揮其指導(dǎo)作用，在總結(jié)我國審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并借鑒外國政府審計有益做法的基礎(chǔ)上，《審計準(zhǔn)則》第四章第一節(jié)將編制審計實(shí)施方案作為項目審計實(shí)施的第一個環(huán)節(jié)加以了規(guī)定。 一是明確了編制審計實(shí)施方案的實(shí)質(zhì)性要求。根據(jù)全面審計、突出重點(diǎn)的審計工作基本要求，運(yùn)用審計風(fēng)險理論和重要性原則，首先要求審計組調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，包括相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)控制情況。其次，審計組根據(jù)調(diào)查了解的情況，結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷被審計單位可能存在的問題，即風(fēng)險領(lǐng)域或者風(fēng)險點(diǎn)。第三，審計人員運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性，評估可能存在的重要問題，即重要風(fēng)險領(lǐng)域或者重要風(fēng)險點(diǎn)。在判斷重要性時，對財政收支、財務(wù)收支合法性和效益性進(jìn)行審計的項目一般不需確定量化的重要性水平（金額標(biāo)準(zhǔn)），可只對重要性作出定性判斷。第四，在評估被審計單位存在重要問題可能性的基礎(chǔ)上，確定審計事項和審計應(yīng)對措施，包括對各審計事項的審計步驟和方法、審計時間、執(zhí)行審計的人員等，形成審計實(shí)施方案?！秾徲嫓?zhǔn)則》第五十七條至第七十三條對此作了規(guī)定。 二是強(qiáng)調(diào)及時調(diào)整審計實(shí)施方案。對大中型或者業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的審計項目，審計組調(diào)查了解被審計單位及其各項業(yè)務(wù)情況往往不能通過一次調(diào)查了解就全部完成，實(shí)踐中需要將調(diào)查了解工作貫穿審計實(shí)施過程的始終。隨著調(diào)查了解的不斷深入和審計工作的展開，審計人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)；對原先作出的不恰當(dāng)判斷和評估結(jié)果及時修正，并考慮其他相關(guān)情況的變化，調(diào)整審計事項和審計應(yīng)對措施，即及時調(diào)整審計實(shí)施方案?！秾徲嫓?zhǔn)則》第七十七條和第七十八條對此作了規(guī)定。同時，考慮到調(diào)查了解工作的持續(xù)性和調(diào)查了解已屬于項目審計實(shí)施工作的組成部分，《審計準(zhǔn)則》不再將審前調(diào)查作為項目審計工作的一個單獨(dú)階段。 三是調(diào)整了審計實(shí)施方案的審批權(quán)限。為了使審計組能夠根據(jù)實(shí)際情況及時采取審計應(yīng)對措施，提高審計工作效率，《審計準(zhǔn)則》第七十九條和第八十條規(guī)定，一般審計項目的審計實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長審定，并及時報審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；重要審計項目的審計實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。審計組調(diào)整審計實(shí)施方案中的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點(diǎn)和現(xiàn)場審計結(jié)束時間，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 2．獲取審計證據(jù)的要求。獲取審計證據(jù)是審計實(shí)施階段的核心工作，也是審計機(jī)關(guān)和審計人員作出正確審計結(jié)論的基礎(chǔ)?！秾徲嫓?zhǔn)則》第四章第二節(jié)規(guī)定了獲取審計證據(jù)的要求。 一是明確了審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有的基本特性?！秾徲嫓?zhǔn)則》第八十四條至第八十六條從質(zhì)量和數(shù)量兩個方面，明確了審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；充分
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