國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則宣傳綱要(編輯修改稿)
2025-07-20 23:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 求。 ?。ㄈ╆P(guān)于審計(jì)計(jì)劃。 1．年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制程序和要求。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)年度審計(jì)工作做出的統(tǒng)籌部署和安排，對(duì)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保障審計(jì)工作科學(xué)和有序運(yùn)行有著十分重要的作用。為了加強(qiáng)對(duì)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作的指導(dǎo)，確保計(jì)劃的科學(xué)性和可行性，在總結(jié)我國(guó)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，《審計(jì)準(zhǔn)則》第三章從調(diào)查審計(jì)需求、對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和評(píng)估、配置審計(jì)項(xiàng)目資源，以及年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審定、調(diào)整和執(zhí)行情況檢查等方面，明確了年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制和執(zhí)行的要求。同時(shí)，為更好地指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃，《審計(jì)準(zhǔn)則》第三十六條對(duì)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目提出了指導(dǎo)性原則，即對(duì)于預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用中涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的事項(xiàng)，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的事項(xiàng)，涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事項(xiàng)等，可以作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目予以安排。 2．審計(jì)工作方案的編制。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類項(xiàng)目，一般需要編制審計(jì)工作方案，以加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目組織實(shí)施工作的管理，便于審計(jì)結(jié)果的匯總和綜合利用，確保年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定，編制審計(jì)工作方案，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅趯?shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前下達(dá)項(xiàng)目實(shí)施單位?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第四十七條至第五十一條對(duì)此作了規(guī)定。 （四）關(guān)于審計(jì)實(shí)施。 1．審計(jì)實(shí)施方案的編制要求。為增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，發(fā)揮其指導(dǎo)作用，在總結(jié)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并借鑒外國(guó)政府審計(jì)有益做法的基礎(chǔ)上，《審計(jì)準(zhǔn)則》第四章第一節(jié)將編制審計(jì)實(shí)施方案作為項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的第一個(gè)環(huán)節(jié)加以了規(guī)定。 一是明確了編制審計(jì)實(shí)施方案的實(shí)質(zhì)性要求。根據(jù)全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作基本要求，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論和重要性原則，首先要求審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，包括相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)控制情況。其次，審計(jì)組根據(jù)調(diào)查了解的情況，結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題，即風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或者風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第三，審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性，評(píng)估可能存在的重要問題，即重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或者重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在判斷重要性時(shí)，對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目一般不需確定量化的重要性水平（金額標(biāo)準(zhǔn)），可只對(duì)重要性作出定性判斷。第四，在評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題可能性的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，包括對(duì)各審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法、審計(jì)時(shí)間、執(zhí)行審計(jì)的人員等，形成審計(jì)實(shí)施方案?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第五十七條至第七十三條對(duì)此作了規(guī)定。 二是強(qiáng)調(diào)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)大中型或者業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況往往不能通過一次調(diào)查了解就全部完成，實(shí)踐中需要將調(diào)查了解工作貫穿審計(jì)實(shí)施過程的始終。隨著調(diào)查了解的不斷深入和審計(jì)工作的展開，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)；對(duì)原先作出的不恰當(dāng)判斷和評(píng)估結(jié)果及時(shí)修正，并考慮其他相關(guān)情況的變化，調(diào)整審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，即及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。《審計(jì)準(zhǔn)則》第七十七條和第七十八條對(duì)此作了規(guī)定。同時(shí)，考慮到調(diào)查了解工作的持續(xù)性和調(diào)查了解已屬于項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施工作的組成部分，《審計(jì)準(zhǔn)則》不再將審前調(diào)查作為項(xiàng)目審計(jì)工作的一個(gè)單獨(dú)階段。 三是調(diào)整了審計(jì)實(shí)施方案的審批權(quán)限。為了使審計(jì)組能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，提高審計(jì)工作效率，《審計(jì)準(zhǔn)則》第七十九條和第八十條規(guī)定，一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 2．獲取審計(jì)證據(jù)的要求。獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)實(shí)施階段的核心工作，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員作出正確審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第四章第二節(jié)規(guī)定了獲取審計(jì)證據(jù)的要求。 一是明確了審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有的基本特性。《審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條至第八十六條從質(zhì)量和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面，明確了審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；充分
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