審計準則與職業(yè)規(guī)范培訓(編輯修改稿)
2025-04-02 18:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 誠信 、 客觀和公正 原則，在執(zhí)行審計與審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持 獨立性 。 第三，注冊會計師應當獲取和保持 專業(yè)勝任能力 ，保持 應有的關(guān)注 ，勤勉盡責。 第四，注冊會計師應當履行 保密 義務，對職業(yè)活動中獲知的涉及信息保密。 第五，注冊會計師應當維護 職業(yè)聲譽 ，樹立良好的職業(yè)形象。 一、誠信 ? 誠信 誠信原則要求注冊會計師應當在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持 正直 和 誠實 、 秉公辦事 、 實事求是 。注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與有問題的信息發(fā)生牽連： ； ； 。 二、客觀和公正 ? 客觀和公正 力求公平 ，不得因為成見、利益沖突或他人影響而損害獨立性。 正直 、 誠實 的品質(zhì)，在各種壓力面前不屈服，能夠 公平公正 、不偏不倚 地對待利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方受益。 注 ：客觀性原則和公正性原則適用于注冊會計師提供的各種專業(yè)服務，而不僅僅局限于鑒證業(yè)務。 三、獨立性 ? 獨立性 獨立性是指 誠實 、 公正無私 、 無偏見 、 客觀認識事實 、 不偏袒 。具體包括以下幾個方面： 獨立、客觀、公正 的原則。 ，應當保持 形式上 和 實質(zhì)上 的獨立。 利害關(guān)系， 不得承接 其委托的審計或其他鑒證業(yè)務。 三、獨立性 ? 獨立性 戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應當向所在的會計師事務所 聲明 ，并實行 回避 。 其他鑒證業(yè)務 不相容 的其他業(yè)務或職務。 ，應當 實事求是 ，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。 ，應當 正直、誠實，不偏不倚 地對待有關(guān)利益各方。 四、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 ? 專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 專業(yè)勝任能力：是指為提供高質(zhì)量的專業(yè)服務，注冊會計師必須具備的職業(yè)品德、學識與經(jīng)驗、專業(yè)訓練以及足夠的分析、判斷能力。 注冊會計師應當保持應有的關(guān)注，具體包括： 專業(yè)勝任能力 ，遵守注冊會計師審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則和其他國家相關(guān)技術(shù)規(guī)范。 不得承辦 不能勝任的業(yè)務。 職業(yè)謹慎 。 四、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 ? 專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 ，應當妥善規(guī)劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。 ，應當以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)， 不得 以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見。 不得 對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證。 及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項，應當按照 注冊會計師審計準則 的要求進行適當處理。 五、保密 ? 保密 注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： 、法規(guī)允許，向會計師事務所第三方披露其所獲知的涉密信息； 益。 五、保密 ? 保密 在下列情形下，注冊會計師 可以披露涉密信息 ： ，并取得客戶的授權(quán)； ，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為； ，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益； ，答復其詢問和調(diào)查； 、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 六、良好職業(yè)行為 ? 良好職業(yè)行為 不得 以夸大宣傳提供服務、擁有的資質(zhì)或獲取的經(jīng)驗。 不得 貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。 與同行 保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。 不得 雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師 不得 以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。 、注冊會計師 不得 允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。 第三節(jié) 注冊會計師的法律責任 一、對注冊會計師法律責任的認定 注冊會計師的法律責任 ：是指注冊會計師因違約 、 過失 或 欺詐 給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失時所承擔的法律后果。 ? 違約 ：是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。 ：當審計人員違約給他人造成損失時，應負違約責任。 ：會計師事務所在對上市公司財務報表進行審計時，未按商定的時間提交審計報告，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等。 一、對注冊會計師法律責任的認定 ? 過失 ：是指在一定條件下， 缺少 應具有的合理謹慎。 ：按其程度不同可分為 普通過失 （或稱“一般過失”）和 重大過失 。 ① 普通過失 ：是指沒有保持職業(yè)上應有的合理謹慎，對審計人員是指 沒有完全 遵循專業(yè)準則的要求。 普通過失往往是指注冊會計師 沒有充分 遵循執(zhí)業(yè)準則的要求，在審計過程中對某些非重要審計事項沒有保持應有的職業(yè)謹慎。 一、對注冊會計師法律責任的認定 ? 過失 ② 重大過失 ：是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不在乎。 重大過失：是指注冊會計師連 最基本、最重要 的執(zhí)業(yè)準則都未遵守，給當事人或社會公眾帶來較大的損失和危害。 舉例 ：注冊會計師在審計過程中不負責任，敷衍了事，完全沒有認真遵照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定對財務報表實施審計，出具給委托人或他人帶來重大損失的不恰當審計意見。 ③ 共同過失 ：即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。 一、對注冊會計師法律責任的認定 ? 欺詐 ：又稱 審計人員舞弊 ，它是以 欺騙或坑害他人 為目的的一種 故意 的錯誤行為。 不良動機 是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。 “ 推定欺詐 ”，又稱“ 涉嫌欺詐 ”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。 二、注冊會計師承擔法律責任的種類 ? 民事責任 ：是指注冊會計師由于 民事違法 而應承擔的法律后果。 ：主要有 賠償損失 、 支付違約金 、消除影響 、 恢復名譽 、 賠禮道歉 等形式。 ? 刑事責任 ：是指注冊會計師由于 違反國家的法律、法規(guī) ，情節(jié)嚴重，構(gòu)成刑事犯罪行為而應承擔的法律后果。 ：就是依據(jù)刑法及有關(guān)法規(guī)，承受一定的刑事制裁。 二、注冊會計師承擔法律責任的種類 ? 行政責任 ：是指注冊會計師由于 行政違法 而應承擔的法律后果。 注冊會計師個人 的行政處罰：包
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