【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? 待處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬 待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬 ? 貸：固定資產(chǎn) 20萬 貸：固定資產(chǎn) 20萬 ? （ 2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí) ? 借：資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 20萬 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 20萬 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬 待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬 ? （ 3）發(fā)生清理費(fèi)用 5 000元時(shí) ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? 處理凈收入 5 000 處置凈收入 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 貸：銀行存款 5 000 ? （ 4） 收到殘料變賣價(jià)收入時(shí) ? 借：銀行存款 7 500 借：銀行存款 7 500 ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 ? 處理凈收入 7 500 處置凈收入 7 500 ? ? （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入時(shí) ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 借 : 待處置資產(chǎn)損溢 ? 處理凈收入 2 500 處置凈收入 2 500 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 2 500 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2 500 例： 2023年 12月 單位購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備原值總和為240000元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年。按照平均年限法計(jì)算該辦公設(shè)備折舊額。 2023年 1月份起按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 2023 貸 : 累計(jì)折舊 2023 2023年 1月份起按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 2023 貸 : 累計(jì)折舊 2023 借 ：無形資產(chǎn) 20萬 貸：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 20萬 借：經(jīng)費(fèi)支出 20萬 貸：銀行存款 20萬 例：?jiǎn)挝毁?gòu)買 軟件，款項(xiàng) 20萬元以銀行存款支付。 借：無形資產(chǎn) 20萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 20萬 借：事業(yè)支出 20萬 貸：銀行存款 20萬 單位自行開發(fā) 軟件，支付人工費(fèi) 58000元。 開發(fā)成功，申請(qǐng)專利，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 5000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出 58000 貸：應(yīng)付職工薪酬 58000 借：無形資產(chǎn) 5000 貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 5000 借：經(jīng)費(fèi)支出 5000 貸：銀行存款 5000 借：事業(yè)支出 58000 貸：應(yīng)付職工薪酬 58000 借：無形資產(chǎn) 5000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 5000 借：事業(yè)支出 5000 貸：銀行存款 5000 借：無形資產(chǎn) 4萬 貸：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 4萬 借：經(jīng)費(fèi)支出 4萬 貸：零余額賬戶用款額度 4萬 例： 對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用 4萬元通過零余額賬戶支付。 借：無形資產(chǎn) 4萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 4萬 借：事業(yè)支出 4萬 貸：零余額賬戶用款額度 4萬 列支但不資本化：維護(hù)正常使用 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) 列支且資本化：增加使用效能 如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理 ? 例 ：某單位 2023年 2月用財(cái)政資金購(gòu)入一專有技術(shù)，原始成本為 36000元，預(yù)計(jì)有效年限為 10年。 ? 無形資產(chǎn)年攤銷額 = 36000247。 10 = 3600 ? 無形資產(chǎn)月攤銷額 = 3600247。 12 = 300 ? 從 2023年 2月份起 進(jìn)行攤銷時(shí) : ? 會(huì)計(jì)處理： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 300 貸：累計(jì)攤銷 300 借：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 300 貸：累計(jì)攤銷 300 ? 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? —待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6萬 ? 累計(jì)攤銷 4萬 ? 貸：無形資產(chǎn) 10萬 ? ? 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： ? 借：資產(chǎn)基金 ? —無形資產(chǎn) 6萬 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? —待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6萬 例： 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款 8萬元存入銀行，該無形資產(chǎn)賬面余額 10萬元，已提攤銷 4萬元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4000元。 ? 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? ——處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬 ? 累計(jì)攤銷 4萬 ? 貸：無形資產(chǎn) 10萬 ? 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ? —無形資產(chǎn) 6萬 ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? —處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬 ? 收到轉(zhuǎn)讓款： ? 借：銀行存款 8萬 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 8萬 ? 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 4000 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 4000 ? ? 處置凈收入（ 8萬元 — ）： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 ? 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ? 收到轉(zhuǎn)讓款： ? 借：銀行存款 8萬 ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 8萬 ? 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅： ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 4000 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 4000 ? ? 處置凈收入（ 8萬元 — ） ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? ——處置凈收入 ? 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 政府儲(chǔ)備物資 ? 例 ： 某行政單位 為搶險(xiǎn)救援物資類應(yīng)急物資的管理單位。根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求，以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)救援物資一批，價(jià)款共計(jì) 180 000元。搶險(xiǎn)救援物資已經(jīng)交付，并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：政府儲(chǔ)備物資 180 000 貸：資產(chǎn)基金 ——政府儲(chǔ)備物資 180 000 借：經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出 項(xiàng)目支出 180 000 貸：財(cái)政撥款收入 項(xiàng)目支出撥款 180 000 ? 例 ： 某行政單位 根據(jù)應(yīng)急物資儲(chǔ)備預(yù)案，發(fā)出搶險(xiǎn)救援物資一批，按采用先進(jìn)先出法確定其成本為 65 000元。 借：資產(chǎn)基金 ——政府儲(chǔ)備物資 65 000 貸：政府儲(chǔ)備物資 65 000 公共基礎(chǔ)設(shè)施 例： 某行政單位 與市政建設(shè)部門辦理移交手續(xù)，一處公共廣場(chǎng)由該行政單位負(fù)責(zé)維護(hù)管理，其原賬面價(jià)值為 3000萬元。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬元 貸：資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬元 受托代理資產(chǎn) ? 例： 某行政單位 接受委托，將一批價(jià)值 50 000元的教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款 20 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校，用于幫助其改善教學(xué)條件。 ? （ 1）收到教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí)： ? 借：受托代理資產(chǎn) 50 000 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 ? 貸：受托代理負(fù)債 70 000 ? （ 2）轉(zhuǎn)贈(zèng)教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí) ： ? 借：受托代理負(fù)債 70 000 ? 貸：受托代理資產(chǎn) 50 000 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 委托人取消轉(zhuǎn)贈(zèng)要求， 且不再收回捐贈(zèng)物資： 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 借：存貨 /固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —存貨 /固定資產(chǎn) 事業(yè)單位： 短期借款 、長(zhǎng)期借款 ? 例： 為購(gòu)建專用設(shè)備向銀行借款 20萬，期限 2年，年利率 6%，設(shè)備需安裝，購(gòu)入設(shè)備價(jià)款 14萬元。 ? 取得借款時(shí)： ? 借：銀行存款 20萬 ? 貸：長(zhǎng)期借款 20萬 ? 購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)： ? 借：在建工程 ——設(shè)備安裝 14萬 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 14萬 ? 借：事業(yè)支出 ——項(xiàng)目支出（其他資金支出） 14萬 ? 貸：銀行存款 14萬 ? 支付安裝期利息： 20萬 *6%247。 12*3=3000 ? 借：在建工程 ——安裝工程 3000 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 3000 ? 借：其他支出 ——利息支出 3000 ? 貸：銀行存款