【文章內(nèi)容簡介】 據(jù) ? 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅金 應(yīng)交稅費(fèi) ? 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳國庫款 ? 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款 ? 原賬科目余額 轉(zhuǎn)入 新賬科目 ? 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ? 應(yīng)付其他個人收入 ? 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。包括：事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。凈資產(chǎn)的形成來源：政府初始投撥款，政府撥款的各年收支結(jié)余數(shù)，政府撥款以外事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)收支結(jié)果，其他來源。 ? 新修訂的準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，在內(nèi)容、范圍上有較大的變化，為適應(yīng)部門預(yù)算管理要求增加了財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余；與 《 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 》 修改相協(xié)調(diào)，將固定基金修改為非流動資產(chǎn)基金，并且每個項目所包含的內(nèi)容有新的變化 ? 凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計核算 ? （一）、新制度下的會計科目 ? 29 3001 事業(yè)基金 ? 30 3101 非流動資產(chǎn)基金 ? 310101 長期投資 ? 310102 固定資產(chǎn) ? 310103 在建工程 ? 310104 無形資產(chǎn) ? 31 3201 專用基金 ? 32 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 330102 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 3302 財政補(bǔ)助結(jié)余 ? 33 3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 34 3402 事業(yè)結(jié)余 ? 35 3403 經(jīng)營結(jié)余 ? 36 3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 凈資產(chǎn) ? １．事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 ? ２．非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。主要包括 長期投資、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn) 占用的金額。 ? ３．專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。（修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金、其他基金） ? 專用基金 ? 指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金等。 “ 專用基金 ” 科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 專用基金的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）提取職工福利基金 ? 年末，按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余中計提職工福利基金的，借記 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（提取職工福利基金） ” 科目，貸記“ 專用基金 ” 科目（職工福利基金）。 ? （ 2）若有按規(guī)定從非財政補(bǔ)助結(jié)余中提取的其他專用基金 ? 年末，按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余中計提專用基金的，借記 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ” 科目，貸記 “ 專用基金 ” 科目。 ? （ 3）若有按規(guī)定由特定收入直接形成的專用基金 ? 按規(guī)定收到專用基金來源的，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記“ 專用基金 ” 科目。 ? （ 4）若有按規(guī)定提取并列入當(dāng)期支出的專用基金 ? 按規(guī)定提取專用基金并列入當(dāng)期支出的，借記有關(guān)支出科目，貸記 “ 專用基金 ” 科目。 ? （ 5）使用專用基金 ? 按規(guī)定使用專用基金時，借記 “ 專用基金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 凈資產(chǎn) ? ４．財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、需按照規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。 ? ５．非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各項收入與各項支出相抵后的余額。 凈資產(chǎn)的主要變化 一、非流動資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注： 明細(xì)科目 ? 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程 取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生 相關(guān)支出 時予以確認(rèn) 計提折舊 /攤銷時予以沖減 處置資產(chǎn)時予以沖銷 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 二、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（ 新增科目） 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容（ 滾存 ） 明細(xì)科目設(shè)置 ? “ 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ” ： “ 人員經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “ 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ” ：具體項目 ? 政府支出功能分類相關(guān)科目 ? 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 指事業(yè)單位歷年滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余。 ? “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ” 、 “ 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ” 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，將本年度財政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，借記 “ 財政補(bǔ)助收入 “ 科目，貸記 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目。 ? （ 2）年末，將本年度事業(yè)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，借記 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ”科目 ? （ 3）年末，完成上述（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補(bǔ)助項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或者貸記本科目，借記或者貸記 “ 財政補(bǔ)助結(jié)余 ” 科目。 ? （ 4）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，貸記 “ 財政應(yīng)返還額度 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收支 借：財政補(bǔ)助收入 —基本支出、項目支出 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出） 或 事業(yè)支出 ——基本支出（財政補(bǔ)助支出）、項目支出（財政補(bǔ)助支出） （ 2） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項目） 貸或借：財政補(bǔ)助結(jié)余 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 4）取得歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ? 與（ 3）相反會計分錄 以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 財政補(bǔ)助結(jié)余 三、財政補(bǔ)助結(jié)余（ 新增科目） 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容（ 滾存 ） 按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 須按規(guī)定管理和使用 ? 財政補(bǔ)助結(jié)余 ? 指事業(yè)單位歷年滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。 ? “ 財政補(bǔ)助結(jié)余 ” 科目應(yīng)當(dāng)按照 “ 支出功能分類科目 ” 的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 財政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項目） ” 科目，貸記或借記本科目。 ? （ 2）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記 “ 財政應(yīng)返還額度 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄 財政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項目） 貸或借：財政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3）取得歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計分錄 以前年度財政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 四、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（ 新增科目） 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 ? 財政補(bǔ)助以外滾存的專項結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括除同級財政部門以外安排的財政性資金以及非財政性資金 按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算 ? 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)