【文章內(nèi)容簡介】 萬元中，安排 200萬元用于本年度 預計 增加的公用 經(jīng)費 。v事 項 的 處 理建 議 不正確 。v　　理由：基本支出 預 算 執(zhí) 行中 發(fā) 生的非 財 政補 助收入超收部分，原 則 上不安排當年的基本支出，可 報財 政部 門 批準后安排 項 目支出或 結(jié)轉(zhuǎn) 下半年使用。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務案例分析LOGOv甲 單 位于 2023年通 過 公開招 標 向 C供 應 商采 購了一套價 值 160萬元的管理信息系 統(tǒng) （不屬于集中采 購 目 錄 范 圍 ），由于需要 對該 管理信息系統(tǒng) 的部分功能 進 行拓展，甲 單 位在 2023年 預 算中安排了相關支出 20萬元。 2023年 7月，在 對供 應 商 進 行遴 選時 ， 為 了保 證 服 務 配套要求，財務處 建 議繼續(xù) 向 C供 應 商采 購 ，但不再公開招 標 。v事 項 的 處 理建 議 不正確 。v　　理由：添 購 金 額 超 過 原合同金 額 10%，不符合 單 一來源采 購 條件。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務案例分析LOGOv甲 單 位 審計處對 本 單 位 2023年上半年 財務 收支情況 進 行 審計時發(fā)現(xiàn) ， 財務處 確 認 收入以各 業(yè)務 部 門 提供的收入通知 單為 依據(jù)，未附相應 的合同 協(xié)議 ， 審計處認為 ，收入 業(yè)務 的關鍵 控制 環(huán)節(jié) 存在疏漏，無法確保各 項 收入 應 收盡收、及 時 入 賬 ， 應進 行整改?！　事 項 的 觀 點正確。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務案例分析LOGOv2023年 6月，收到 2023年上半年 辦 公樓 閑 置樓層 出租租金款 120萬元， 財務處 王某將收到的租金款作 為 其他收入 處 理。v事 項 的 處 理不正確 。v　　理由：行政 單 位國有 資產(chǎn) 出租收入 應 當 實行 “收支兩條 線 ”管 理 ， 應 當上 繳財 政 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務案例分析LOGOv甲 單 位在 對 上一年度 報 表 審計時發(fā)現(xiàn) ，其 經(jīng)營業(yè)務 的一 項預 收 賬 款 5000元，已 經(jīng) 通 過 了相 應 的服 務 ，但會 計 人 員 未將其 轉(zhuǎn) 入 經(jīng)營 收入。v會 計處 理不正確。事 業(yè)單 位的 經(jīng)營 收入以 權(quán)責發(fā) 生制 為 基 礎 確 認 。 應該 借 記 “預 收 賬 款 — 某單 位 ”5000元， 貸記 “事 業(yè) 基金 ”5000元。v事 業(yè)單 位的 經(jīng)營 收入年末 結(jié)轉(zhuǎn)時 ，通 過 “經(jīng)營結(jié) 余 ”科目， “經(jīng)營結(jié) 余 ”有 貸 方余 額時 ，將其余額轉(zhuǎn) 入 “非 財 政 補 助 結(jié) 余分配 ”，分配后的余 額再 轉(zhuǎn) 入 “事 業(yè) 基金 ”科目。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務案例分析LOGOv背景 資 料：v案例所涉行政 單 位屬省 級單 位，已 實 行國 庫 集中支付制度， 執(zhí) 行 《 行政 單 位會 計 制度 》 并 對固定 資產(chǎn)計 提折舊和 進 行無形 資產(chǎn)攤銷 。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv財務處 李某等 編 制的 2023年度 農(nóng)業(yè)廳 本 級 “一上 ”預 算草案中，將支付 給職 工的住房提租 補貼 ，按照政府支出功能分 類 科目列入 “農(nóng) 林水事務 ”類 ，按照政府支出 經(jīng)濟 分 類 科目列入 “對 個人和家庭的 補 助 ”類 。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析事 項 中政府支出功能分 類 不正確?！　±碛桑喊凑?2023年政府支出功能分 類 科目， 發(fā) 放的職 工住房提租 補貼應 當列入 “住房保障支出 ”類 ?！　∈?項 中政府支出 經(jīng)濟 分 類 正確。LOGOv6月，甲 單 位 經(jīng) 批準采用公開招 標 方式采 購 一批 儀 器 設備 （未 納 入集中采 購 目 錄 ，但達到公開招 標 數(shù) 額標 準）。招 標 后只有兩家符合條件的供 應 商投 標 ，因而出現(xiàn)廢標 ，甲 單 位 預計 ，如果 繼續(xù) 采用公開招 標 方式采購 ，仍然可能出 現(xiàn)廢標 。 資產(chǎn) 管理 處認為 ， 該 采 購項目達到公開招 標 數(shù) 額標 準， 廢標 后也只能采用公開招標 方式采 購 ，不得采用其他替代采 購 方式。v事 項 的 觀 點不正確 。v　　理由： 廢標 后，在采 購 活 動 開始前 獲 得中央政府采 購監(jiān) 督部 門 或者政府有關部 門 批準，可以采取其他方式采 購 。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv2023年 12月 1日某行政 單 位 請 乙公司 對該單 位使用的一款 軟 件 進 行 測試 ， 測試費 2萬元，按照合同約 定 該單 位開出 銀 行 轉(zhuǎn)賬 支票 預 付 2023定金，雙方 約 定乙公司 應 于 2023年 2月 1日前 進 行 測試 。同日，通 過銀 行 轉(zhuǎn)賬 向丙企 業(yè) 支付 1萬元，作 為訂購設備 的 訂 金（ 該訂 金可以收回）。會 計 人 員 借 記預 付 賬 款 3萬元， 貸記資產(chǎn) 基金 3萬元，借 記經(jīng)費支出 3萬元， 貸記銀 行存款 3萬元。 3 行政單位會計也案例分析會 計 核算不正確。在交易中支付的 “定金 ”可以沖抵 貨 款，但不能因 購買 者反悔而退回，具有 預 付 賬 款的性 質(zhì) 和特征，因此， 對 行政 單 位支付的定金， 應作 為預 付 賬 款核算。 “訂 金 ”一般是交易雙方 約 定，由 購買 方支付 訂金而占有了 優(yōu) 先 購買權(quán) 。如果因某種原因 購買 沒有 發(fā) 生， 訂 金往往是可以退回的?？梢酝嘶氐?訂 金不具有 預 付 賬 款的特征，也不符合支出的定 義 。因此， “訂 金 ”不通 過預 付 賬 款，而是通 過 “其他 應 收款”LOGOv201４年７月１日， 該 行政 單 位將一 處閑 置 辦公用房出租 給 甲公司，租期３個月， 約 定每月支付租金９６００元（含稅）。2023年８月１日， 該 行政 單 位尚未收到甲公司支付的７月租金，會 計 人 員 也未做 處 理。８月２０日收到甲公司支付７月租金９６００元。 財務處 王某將收到的租金款作 為 其他收入 處 理。事 項 的 處 理不正確。理由：８月１日，根據(jù)有關憑 證 ，借記 “應 收 賬 款 ”９６００元， 貸記 “其他 應 付款 ”９６００元。８月２０日，收到租金， 應 沖 銷 “應 收 賬 款 ”和 “其他 應 付款 ”，按照 應繳 的稅 費 ， 貸記 “應繳 稅 費 ”科目。按照扣除 應繳 稅 費 后的 凈額 ， 貸記 “應繳財 政款 ”科目。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv甲 單 位一 專項 A已在 6月 10日前完成， 項 目支出已全部支付，形成 財 政 撥 款 項 目支出剩余 資 金120萬元。 財務處 建 議 將 項 目 A剩余的 財 政 撥款 資 金自 7月 1日起直接追加用于存在 資 金缺口的 項 目 B。v財務處對 事 項 的 處 理建 議 不正確。v　　理由： 項 目支出 結(jié) 余 資 金在 統(tǒng) 籌用于 編 制以后年度部 門預 算之前，原 則 上不得 動 用 (1分)。因特殊情況需要在 預 算 執(zhí) 行中 動 用 項 目支出結(jié) 余 資 金安排必 須 支出的， 應報財 政部 審 批 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv對單 位 2023年上半年 預 算 執(zhí) 行情況 進 行 檢查發(fā)現(xiàn) ， 該單 位由于人 員經(jīng)費 不足，將 單 位 財政基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資 金中日常公用 經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 用于發(fā) 放 規(guī) 定 標 準的 補貼 。v事 項 的做法不正確。v　　理由： 財 政基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資 金中日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 和人 員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 之 間 不得挪用。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv經(jīng) 清理，行政 單 位存在 閑 置 資產(chǎn) ，價 值 20萬元。 單 位 領導 班子 經(jīng)過 集體研究，決定將 該閑置 資產(chǎn) 無 償調(diào)撥給 下 級 政府有關 單 位。v 該資產(chǎn)處 置的程序不正確。v 資產(chǎn)處 置 應 當 嚴 格履行 審 批手未履行 審 批手 續(xù) 的，不得 處 置。 資產(chǎn)處 置事 項 的批復，是 編 制 資產(chǎn) 配置 預 算的重要依據(jù)。 資產(chǎn)處 置事 項 的批復和 處 置交易憑 證 ，是 單 位 進 行相關 資產(chǎn) 和會 計賬務處理、相關部 門辦 理 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變 更和登 記 手 續(xù) 的依據(jù)。v 地方行政 單 位原 則 上不得向下 級 政府有關 單 位配 發(fā) 或 調(diào)撥資產(chǎn) ，確因工作需要配 發(fā) 或 調(diào)撥 的， 應 當同 時 符合以下條件：（一） 資產(chǎn)購 置 經(jīng)費 渠道合法合 規(guī) ，無下 級財 政配套 資 金的要求；（二）下 級單 位接收 資產(chǎn) 符合配 備標 準和相關 編 制要求；（三） 經(jīng) 同 級財 政部 門審 批同意。向下 級 政府有關 單 位配 發(fā) 或 調(diào)撥資產(chǎn) ， 應 同 時 告知接受 單 位同 級財 政部 門 。 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv9日， 單 位收到所 購設備 和 購貨發(fā) 票， 購貨發(fā)票上注明的金 額為 55萬元。 單 位 驗 收后，于當日向 財 政國 庫 支付 執(zhí) 行機構(gòu)提交了 “財 政直接支付申 請書 ”，向 財 政申 請 支付 A供 貨 商 貨 款，但當日尚未收到 “財 政直接支付入 賬 通知 書 ”。 該單 位按 發(fā) 票上注明的金 額 55萬元，在確 認 固定資產(chǎn) 的同 時 ，確 認應 付 賬 款 55萬元。v會 計處 理不正確。在確 認 固定 資產(chǎn) 好 資產(chǎn) 基金的同 時，確 認應 付 賬 款和待 償債凈資產(chǎn) 55萬元。 借：固定 資產(chǎn) 550000 借：待 償債凈資產(chǎn) 550000 貸 ： 資產(chǎn) 基金 550000 貸 ： 應 付 賬 款 550000 3 行政單位會計業(yè)務案例分析LOGOv該 行政 單 位 經(jīng) 批準，用 賬 面價 值 9萬元的材料（ 經(jīng)評 估價 值 12萬元），與甲事 業(yè)單 位的一批 電腦進