【正文】 行置 換 ，并收到甲 單 位支付的 3萬元的 補(bǔ) 價。置 換 的 電腦 到 貨驗(yàn)收入 庫 。會 計 人 員 直接增加固定 資產(chǎn) 12萬元，減少存貨 9萬元，增加 銀 行存款 3萬元 。v 會 計處 理不正確。v 借：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 待 處 理 財產(chǎn) 價 值 90000v 貸 ：存 貨 — 材料 90000v 借： 銀 行存款 30000v 貸 ：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 處 理 凈 收入 30000v 借：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 處 理 凈 收入 30000v 貸 ： 應(yīng)繳財 政款 30000v 借： 資產(chǎn) 基金 存 貨 90000v 貸 ：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 待 處 理 財產(chǎn) 價 值 90000v 借：固定 資產(chǎn) 90000v 貸 ： 資產(chǎn) 基金 固定 資產(chǎn) 90000 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv該 行政 單 位年初退回一批用其他 資 金 購買 的 環(huán)保 項(xiàng) 目研究 專 用材料 4000元，材料已 發(fā) 出，退款已收到。會 計 人 員 相 應(yīng) 減少了存 貨 4000元，增加了 銀 行存款 4000元。v會 計處 理不正確。v正確 處 理 為 ：借： 銀 行存款 4000v 貸 ：其他 資 金 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余 4000v 借： 資產(chǎn) 基金 — 存 貨 4000v 貸 ：存 貨 4000 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv某行政 單 位所屬 綠 化 隊(duì) （非獨(dú)立核算）， 2023年開始 為 本 單 位建造一片景 觀 林， 2023年造林支出 10萬元，通 過 零余 額賬戶 支付。會 計 人 員借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”10萬元， 貸記 “零余 額賬戶 用款 額 度 ”10萬元。v 會 計 核算不正確。v 購 入需要繁育的 動 植物，按照 購 入的成本，借 記 “固定 資產(chǎn) ”科目（未成熟 動 植物）， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) ”科目；同 時 ，按照 實(shí)際 支付的金 額 ，借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”科目， 貸記 “零余 額賬戶 用款額 度 ”。 發(fā) 生的繁育 費(fèi) 用，借 記 “固定 資產(chǎn) ”科目（未成熟 動 植物）， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) ”科目；同 時 ，按照 實(shí)際 支付的金 額，借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”科目， 貸記 “零余 額賬戶 用款 額 度 ”。 動 植物達(dá)到可使用狀 態(tài) ，林木 為 郁 閉 成林狀 態(tài)時 ，借 記 固定 資產(chǎn) （成熟 動植物）， 貸記 “固定 資產(chǎn) （未成熟 動 植物）。郁 閉 后 發(fā) 生的支出為 管 護(hù)費(fèi) 用，不得 計 入 動 植物的成本。 3 行政單位會計 業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 5月，某省行政 單 位接受上 級單 位無 償調(diào) 入一批防汛抗旱用器材， 該 批器材有關(guān)憑 證注明金 額為 500萬元， 調(diào) 入的 儲備 物 資 到達(dá)下屬甲 縣 代管行政 單 位 **倉庫 并 驗(yàn) 收入 庫 ， 發(fā) 生運(yùn) 輸費(fèi) 15萬元由 該 省行政 單 位通 過單 位零余 額賬戶 支付。會 計 人 員 借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”15萬元，貸記 “零余 額賬戶 用款 額 度 ”15萬元。v會 計 核算不正確。v無 償調(diào) 入的政府 儲備 物 資驗(yàn) 收入 庫 ，按照確定的成本，借 記 “政府 儲備 物 資 ”科目， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 政府 儲備 物 資 ”科目。v無 償調(diào) 出 時 ，借 記 “資產(chǎn) 基金 — 政府 儲備 物 資 ”科目，貸記 “政府 儲備 物 資 ”科目。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGO會 計處 理不正確。對 行政 單 位直接 負(fù)責(zé) 管理的 為 社會提供公共服 務(wù) 的 資產(chǎn)， 應(yīng) 與行政 單 位自用 資產(chǎn) 相區(qū)分， 單 獨(dú)核算反 應(yīng)為 社會提供公共服 務(wù)資產(chǎn) 情況。借：公共基 礎(chǔ)設(shè) 施 –公共體育健身 設(shè) 施 450000 貸 ： 資產(chǎn) 基金 — 公共體育健身 設(shè) 施 450000在公共基 礎(chǔ)設(shè) 施的 預(yù)計 使用壽命內(nèi)，將成本按期 進(jìn) 行系統(tǒng) 分 攤 。v某行政 單 位接受市政府移交的公共體育健身 設(shè)施，其原 賬 面價 值為 45萬元，已 辦 完移交手續(xù) 。會 計 人 員 借 記 “固定 資產(chǎn) ”科目， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) ”科目。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 10月， 該 行政 單 位接受其他 單 位委托 轉(zhuǎn)贈給 A受 贈 人的一批健身器材， 該 批器材憑據(jù)注明金 額為 30萬元。按照 協(xié)議約 定由 該單 位承擔(dān)運(yùn) 輸 、安裝 費(fèi) 用，共 計 2萬元，通 過單 位零余 額賬戶 支付。器材已到達(dá) 該單 位并安裝完畢 。 11月， 該單 位按照 約 定將 該 批器材 轉(zhuǎn)贈給 A受 贈 人。會 計 人 員 增加 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”2萬元，減少零余 額 2萬。會 計處 理不正確。收到受托代理 資產(chǎn)時 ，借 記 “受托代理 資產(chǎn) ”30萬元， 貸記 “受托代理 負(fù)債 ”30萬元。轉(zhuǎn)贈 受托代理 資產(chǎn)時 ，借 記 “受托代理 負(fù)債 ”30萬元。 貸記 “受托代理 資產(chǎn) ”30萬元。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv該單 位與某工程 隊(duì)簽訂 一 項(xiàng)維 修合同。甲 單 位按合同 進(jìn) 度支付工程款 30000元，收到 對 方開具的收據(jù)一 張 。因工程尚未 結(jié) 算，會 計 人 員 增加 “其他 應(yīng) 收款 ”30000元，減少 銀 行存款 30000元。v會 計處 理不正確。v正確的 處 理：增加 “經(jīng)費(fèi) 支出 ’’30000元，不能掛往來，否 則 在年末仍未 結(jié) 算，舊需增了 結(jié)余。同 時 ，按稅法 規(guī) 定，施工 單 位在取得工程款 時 。其 納 稅 義務(wù) 也已 發(fā) 生。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv12月 31日， 單 位 計 算的 2023年度 預(yù) 算 結(jié) 余 資金 為 56萬元，其中， 財 政直接支付年 終結(jié) 余資 金 為 15萬元， 財 政授 權(quán) 支付年 終結(jié) 余 資 金為 41萬元。 該單 位未 對 年 終結(jié) 余 資 金 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理，只是將其在 “備查 薄 ”中 進(jìn) 行了登 記 。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析處 理不正確。正確的會 計處 理 為 ：對 于 財 政直接支付年 終結(jié) 余 資 金， 應(yīng) 增加 財 政 應(yīng) 返 還額 度 15萬元，確 認(rèn)財 政 撥 款收入 15萬元。 借： 財 政 應(yīng) 返 還額 度 150000 貸 ： 財 政 撥 款收入 150000對 于 財 政授 權(quán) 支付年 終結(jié) 余 資 金， 應(yīng) 增加 財 政 應(yīng) 返 還額 度 36萬元，減少零余 額賬戶 用款 額 度 36萬元。 借： 財 政 應(yīng) 返 還額 度 360000 貸 ：零余 額賬戶 用款 額 度 360000LOGO國家 發(fā) 改委 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：v2023年 11月，所屬國防 動員 研究 發(fā) 展中心支付 課題經(jīng)費(fèi) 45萬元，并 全部列支出 ，但至 2023年底， 實(shí)際結(jié) 存。v2023年，所屬國防 動員 研究 發(fā) 展中心使用 虛假 發(fā) 票套取 現(xiàn) 金 ，向 職 工 發(fā) 放移 動電話 通信 費(fèi) 等；能源研究所下屬 《 中國能源 》 雜 志社、投 資 研究所下屬 《中國投 資 》 雜 志社和 產(chǎn)業(yè) 研究所使用虛假票據(jù)等分 別套取 現(xiàn) 金 、 ，用于 發(fā) 放工 資 、 勞務(wù)費(fèi) 等。2023年，委本 級 1個國 際 會 議 超 標(biāo) 準(zhǔn)支出會 議費(fèi) 萬元； 5個會 議 向地方 發(fā) 展改革部 門 和企 業(yè) 轉(zhuǎn) 嫁 費(fèi) 用； 7個國 際 會 議違規(guī) 列支管理 費(fèi) ；所屬中國 經(jīng)濟(jì) 體制改革研究會 1個會 議 人數(shù)超 標(biāo) 準(zhǔn) 。LOGO教育部 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：l 2023年，所屬中央 電 化教育 館 （以下 簡 稱 電教 館 ） 未 經(jīng) 充分可行性 論證 ，申 報項(xiàng) 目 預(yù) 算3020萬元，至年底 實(shí)際 支出 ， 結(jié)轉(zhuǎn)； 1個 項(xiàng) 目申 報預(yù) 算 440萬元， 項(xiàng)目完成 實(shí)際 支出 ，多申 報 元。l 2023年，所屬國 際 交流 協(xié) 會通 過 編 制虛假會議費(fèi) 決算表套取 財 政 資 金 ，其中用于其他會 議 等 、 轉(zhuǎn)為協(xié) 會事 業(yè) 收入。l 2023年，所屬國 際 交流 協(xié) 會通 過編 制虛假會議費(fèi) 決算表套取 財 政 資 金 ，其中用于其他會 議 等 、 轉(zhuǎn)為協(xié) 會事 業(yè) 收入。LOGO科技部 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：v在 編 制 2023年 預(yù) 算 時 ，所屬中國科學(xué)技 術(shù) 信息研究所 多 報 188人 ，多申 領(lǐng)財 政 資 金 元。v截至 2023年底，部本 級 掛 賬 8年以上的往來款共 計 ，未及 時 清理。v2023年和 2023年，所屬中國科學(xué)技 術(shù) 信息研究所和 農(nóng) 村中心 擴(kuò) 大 課題經(jīng)費(fèi) 和 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 開支范 圍 ， 列支基本支出和 長 期聘用人 員 工 資，其中 2023年 。v至 2023年底，部本 級 “轉(zhuǎn) 制科研院所 經(jīng)費(fèi) ”項(xiàng) 目2023年至 2023年形成的 結(jié)轉(zhuǎn)資 金 ，仍未 統(tǒng) 籌安排使用。LOGOv2023年，部本 級 和所屬 應(yīng) 急中心 計 劃外召開會議 8個；部本 級 和所屬 應(yīng) 急中心 7個會 議 在非定點(diǎn) 飯 店召開 ，涉及金 額 ；部本 級 1個會議 在召開前一天取消，前期支出 損 失 ；部本 級 4個 會 議 超 標(biāo) 準(zhǔn)列支 。