【正文】 LOGO長(zhǎng) 治 職業(yè) 技 術(shù) 學(xué)院 任全斌行政事 業(yè)單 位會(huì) 計(jì)業(yè)務(wù) 案例分析LOGO 1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介 2 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析內(nèi)容介紹 LOGOv資產(chǎn)的計(jì)量v結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理v行政單位的 “ 雙分錄 ” 1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介L(zhǎng)OGOv背景 資 料： 案例所涉事 業(yè)單 位參照 執(zhí) 行事 業(yè)單 位國(guó)有 資產(chǎn) 管理、部 門(mén)預(yù) 算管理等 規(guī) 定，并已 實(shí) 行國(guó) 庫(kù)集中支付制度， 執(zhí) 行 《 事 業(yè)單 位會(huì) 計(jì) 制度 》 并對(duì) 固定 資產(chǎn)計(jì) 提折舊和 進(jìn) 行無(wú)形 資產(chǎn)攤銷(xiāo) 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月，甲 單 位準(zhǔn) 備編 制 2023年 “一上 ”預(yù)算草案，各 業(yè)務(wù) 部 門(mén) 提出了 2023年事 業(yè)發(fā) 展與用款 計(jì) 劃，包括新增 專(zhuān)項(xiàng) 任 務(wù) 的 資 金需求， 財(cái)務(wù)處 在 對(duì) 2023年 預(yù)計(jì)發(fā) 生的各 項(xiàng) 支出 進(jìn) 行 匯總 后 發(fā)現(xiàn) ， 預(yù)計(jì)總 支出超出 預(yù)計(jì)總 收入 較多。 財(cái)務(wù)處 建 議預(yù) 算 資 金安排 應(yīng) 當(dāng)首先保障 單位基本支出合理需要，在此基 礎(chǔ) 上再根據(jù) 財(cái) 力情況合理安排事 業(yè)發(fā) 展所需的 項(xiàng) 目支出 。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 正確 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月， 為 了 貫徹 落 實(shí) 《行政事 業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī) 范（ 試 行）》文件精神，甲 單 位制定了本 單 位《內(nèi)部控制 規(guī) 范工作手冊(cè)（ 試 行）》， 該 手冊(cè) 規(guī) 定： 單 位應(yīng) 當(dāng)加 強(qiáng) 對(duì) 外投 資 管理，確保 對(duì) 外投 資 的可行性研究與 評(píng) 估， 對(duì) 外投 資 決策與 執(zhí) 行、 對(duì) 外投 資處 置的 審 批與 執(zhí) 行等不相容 職務(wù) 相互分離， 為 了更好地防范投 資風(fēng)險(xiǎn) ， 財(cái)務(wù)處 建 議對(duì) 外投 資 無(wú) 論 金 額 大小，均由 單 位領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后 執(zhí) 行 。事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確 。理 由： 對(duì) 外投 資 由 單 位 領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后， 應(yīng) 按國(guó)家有關(guān) 規(guī) 定履行 報(bào) 批手 續(xù) 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 1月以來(lái)， 為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù) 量的快速增 長(zhǎng) ，甲 單 位新增聘用人 員較 多。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事 業(yè)單 位人 員 工 資 政策及本 單 位增 員實(shí)際 情況，甲單 位直接 動(dòng) 用以前年度基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) 中日常公用 經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 200萬(wàn)元以彌 補(bǔ) 人 員 增 資 缺口。v事 項(xiàng)處 理不正確 。v　　理由：基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資 金原 則 上 結(jié)轉(zhuǎn) 下年繼續(xù) 使用， 但在 人 員經(jīng)費(fèi) 和日常公用 經(jīng)費(fèi) 之 間不 得挪 用 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月至 8月，甲 單 位集中 進(jìn) 行某科研 課題項(xiàng) 目的研究，共 發(fā) 生支出 25萬(wàn)元，其中：使用上 級(jí)業(yè)務(wù) 主管 單 位 撥 入的科研 課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用 單 位自籌 資 金 5萬(wàn)元。甲 單 位將25萬(wàn)元支出確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財(cái) 政 專(zhuān)項(xiàng)資 金支出）。v事 項(xiàng)處 理不正確。 v正 確 處 理 ： 20萬(wàn)元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財(cái) 政 專(zhuān)項(xiàng)資 金支出）， 5萬(wàn)元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（其他資 金支出）。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 3月，甲 單 位 組織 代表 團(tuán) 赴境外參加 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù) 工作會(huì) 議 ， 發(fā) 生各 項(xiàng) 出國(guó) 費(fèi) 共 計(jì) 18萬(wàn)元，其中超 預(yù) 算支出 2萬(wàn)元。甲 單 位將 發(fā) 生的出國(guó) 費(fèi) 用超 預(yù) 算支出 2萬(wàn)元在 A實(shí)驗(yàn) 室建 設(shè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 的差旅 費(fèi)預(yù) 算 項(xiàng) 目下列支。v事 項(xiàng)處 理不正確 。v　　 理由 ： 項(xiàng) 目 資 金 應(yīng)專(zhuān) 款 專(zhuān) 用，基本支出不應(yīng) 在 項(xiàng) 目支出中列支。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv對(duì) 甲 單 位 2023年上半年會(huì) 計(jì) 核算工作 進(jìn) 行 檢查發(fā)現(xiàn) ，該單 位與所屬獨(dú)立核算培 訓(xùn) 中心 簽訂 的 協(xié)議約 定：培訓(xùn) 中心每年向丙 單 位上交管理 費(fèi) 200萬(wàn)元 。丙 單 位在培訓(xùn) 中心 發(fā) 生的會(huì) 議費(fèi) 用，直接沖抵管理 費(fèi) ，雙方按沖抵后 凈額 每半年 結(jié) 算一次。 2023年上半年，丙 單 位在培 訓(xùn) 中心 發(fā) 生會(huì) 議費(fèi) 共 計(jì) 56萬(wàn)元，沖抵上半年管理 費(fèi)后，丙 單 位于 6月 30日收到培 訓(xùn) 中心支付的管理 費(fèi)凈額44萬(wàn)元，丙 單 位據(jù)此增加 銀 行存款和附屬 單 位 繳 款各44萬(wàn)元。v事 項(xiàng) 的 處 理不正確。v　　正確 處 理：丙 單 位 應(yīng) 增加 “銀 行存款 ”44萬(wàn)元 “事 業(yè)支出 ”56萬(wàn)元，增加 “附屬 單 位 繳 款 ”100萬(wàn)元 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 對(duì)應(yīng) 收 賬 款 進(jìn) 行清理， 發(fā)現(xiàn) 2023年的一筆 應(yīng) 收款 23000元，到目前仍 為 收回。 財(cái)務(wù)人 員 的解 釋說(shuō) ，他 們 每年都催收，但 A公司一直 財(cái)務(wù) 困 難 ， 難 以支付所欠款。v處 理不正確。 對(duì) 于逾期 3年以上、有確 鑿證 據(jù)表明確 實(shí)無(wú)法收回的 應(yīng) 收 賬 款，按 規(guī) 定 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后，可以予以核 銷(xiāo) 。核 銷(xiāo) 的 應(yīng) 收 賬 款 應(yīng) 在 備查 薄中保留登 記 。 借：待 處 理 財(cái)產(chǎn)損 溢 23000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 23000v財(cái) 政部 門(mén) 批準(zhǔn)后，借：其他支出 23000 貸 ：待 處 理 財(cái)產(chǎn)損 溢 23000 2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位以政府集中采 購(gòu) 的方式 購(gòu) 入自用乙材料一批，價(jià) 值總計(jì) 27850元。款 項(xiàng) 已 經(jīng) 通 過(guò)財(cái) 政直接支付方式支付，材料已 經(jīng) 由供 應(yīng) 商交付事業(yè)單 位。 該單 位的會(huì) 計(jì) 人 員 增加事 業(yè) 支出27850元，增加 財(cái) 政 補(bǔ) 助收入 27850元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析處 理不正確。事 業(yè)單 位 為 開(kāi)展 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 會(huì)耗用一定的材料用品， 這 些材料用品數(shù)量 較 大，需要 計(jì) 入 倉(cāng)庫(kù)進(jìn) 行管理，在 領(lǐng) 用 時(shí) 形成支出。材料入 庫(kù)時(shí) ：借：存 貨 乙材料 27850 貸 ： 財(cái) 政 補(bǔ) 助收入 27850材料 領(lǐng) 用一半 時(shí) ：借：事 業(yè) 支出 13925 貸 ：存 貨 13925LOGOv2023年 12月，甲 單 位以 財(cái) 政授 權(quán) 支付方式 購(gòu) 入一批價(jià)值 30萬(wàn)元的材料，材料已于 購(gòu) 入當(dāng)月被全部 領(lǐng) 用，共計(jì) 入事 業(yè) 支出（基本支出）。 2023年 1月，因部分材料質(zhì) 量存在缺陷，甲 單 位 經(jīng) 與供 應(yīng) 商 協(xié) 商， 該 供 應(yīng) 商同意退回部分 貨 款。甲 單 位于 6月收到退 貨 款 5萬(wàn)元，并按 規(guī) 定 辦 理完 畢 零余 額賬戶(hù) 用款 額 度的恢復(fù)手 續(xù) ， 財(cái)務(wù)處 建 議 做沖減 2023年事 業(yè) 支出（基本支出） 5萬(wàn)元處 理。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確 。v　　正確 處 理：v　　增加 財(cái) 政 補(bǔ) 助 結(jié)轉(zhuǎn) （基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) ） ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位作 為 “營(yíng) 改增 ”試 點(diǎn) 單 位已被稅 務(wù) 機(jī)關(guān) 認(rèn)定 為 增 值 稅一般 納 稅人， 2023年 6月，甲 單 位因開(kāi)展涉及增 值 稅 納 稅 義務(wù) 的 經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng)購(gòu) 入一批材料，取得增 值 稅 專(zhuān) 用 發(fā) 票。金 額為 117萬(wàn)元，其中增 值 稅 17萬(wàn)元。材料 驗(yàn) 收入 庫(kù) ，款 項(xiàng)已通 過(guò)銀 行支付， 財(cái)務(wù)處 建 議 做增加存 貨 ，減少 銀 行存款各 117萬(wàn)元 處 理。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確 。v　　正確 處 理：v　　增加存 貨 100萬(wàn)元、 應(yīng)繳 稅 費(fèi) 17萬(wàn)元，減少 銀 行存款 117萬(wàn)元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位因暴雨 毀 損設(shè)備 一臺(tái)， 該設(shè)備賬 面原價(jià)810萬(wàn)元，已 計(jì) 提折舊 180萬(wàn)元， 財(cái)務(wù)處認(rèn)為， 設(shè)備 毀 損 系不可抗力原因造成，因此在通 過(guò)主管部 門(mén) 向 財(cái) 政部 門(mén) 提交 資產(chǎn)處 置申 請(qǐng) 的同 時(shí)，確 認(rèn) 了 資產(chǎn)損 失 。v事 項(xiàng) 的 處 理不正確 。v　　理由： 財(cái) 政部 門(mén) 批復(fù)前的 資產(chǎn)損 失， 單 位不得自行 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理 ， 資 產(chǎn)損 失需待 財(cái) 政部門(mén) 批復(fù)后才能 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO會(huì) 計(jì)處 理不正確。對(duì) 于接受捐 贈(zèng) 、無(wú) 償調(diào) 入的固定 資產(chǎn) ，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同 類(lèi) 或 類(lèi) 似固定 資產(chǎn) 的市 場(chǎng) 價(jià)格也無(wú)法可靠 獲 取的，該 固定 資產(chǎn) 按照名 義 金 額 入 賬 。 借：固定 資產(chǎn) 圖書(shū) 30 000 貸 ：非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金 固定 資產(chǎn) 30 000 借：固定 資產(chǎn) — 文物 1 貸 ：非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金 — 文物 1v甲 單 位接受捐 贈(zèng) 的一批 圖書(shū) ，所附 發(fā) 票表明其價(jià) 值為 30000元。同 時(shí) 收到捐 贈(zèng) 的 歷 史文物一項(xiàng) ，沒(méi)有 證 明其價(jià) 值 的相關(guān)憑據(jù)，同 類(lèi) 或 類(lèi) 似文物的市 場(chǎng) 價(jià)格也無(wú)法可靠取得。會(huì) 計(jì) 人 員 增加固定 資產(chǎn) 30000元，增加其他收入 30000元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv6月，甲 單 位接受乙公司捐 贈(zèng) 的一臺(tái)價(jià) 值為 60萬(wàn)元的 儀 器 設(shè)備 ，無(wú)需安裝，未 發(fā) 生相關(guān)稅費(fèi) 。 財(cái)務(wù)處 據(jù)此增加固定 資產(chǎn) 和非流 動(dòng)資產(chǎn)資 金（固定 資產(chǎn) ）各 60萬(wàn)元，同 時(shí) 增加事 業(yè)支出和其他收入