【正文】 LOGO長 治 職業(yè) 技 術(shù) 學(xué)院 任全斌行政事 業(yè)單 位會 計業(yè)務(wù) 案例分析LOGO 1 行政事業(yè)單位會計制度簡介 2 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析 4 審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析內(nèi)容介紹 LOGOv資產(chǎn)的計量v結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理v行政單位的 “ 雙分錄 ” 1 行政事業(yè)單位會計制度簡介LOGOv背景 資 料： 案例所涉事 業(yè)單 位參照 執(zhí) 行事 業(yè)單 位國有 資產(chǎn) 管理、部 門預(yù) 算管理等 規(guī) 定，并已 實 行國 庫集中支付制度， 執(zhí) 行 《 事 業(yè)單 位會 計 制度 》 并對 固定 資產(chǎn)計 提折舊和 進(jìn) 行無形 資產(chǎn)攤銷 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月，甲 單 位準(zhǔn) 備編 制 2023年 “一上 ”預(yù)算草案，各 業(yè)務(wù) 部 門 提出了 2023年事 業(yè)發(fā) 展與用款 計 劃，包括新增 專項 任 務(wù) 的 資 金需求， 財務(wù)處 在 對 2023年 預(yù)計發(fā) 生的各 項 支出 進(jìn) 行 匯總 后 發(fā)現(xiàn) ， 預(yù)計總 支出超出 預(yù)計總 收入 較多。 財務(wù)處 建 議預(yù) 算 資 金安排 應(yīng) 當(dāng)首先保障 單位基本支出合理需要，在此基 礎(chǔ) 上再根據(jù) 財 力情況合理安排事 業(yè)發(fā) 展所需的 項 目支出 。v事 項 的 處 理建 議 正確 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月， 為 了 貫徹 落 實 《行政事 業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī) 范（ 試 行）》文件精神，甲 單 位制定了本 單 位《內(nèi)部控制 規(guī) 范工作手冊（ 試 行）》， 該 手冊 規(guī) 定： 單 位應(yīng) 當(dāng)加 強 對 外投 資 管理，確保 對 外投 資 的可行性研究與 評 估， 對 外投 資 決策與 執(zhí) 行、 對 外投 資處 置的 審 批與 執(zhí) 行等不相容 職務(wù) 相互分離， 為 了更好地防范投 資風(fēng)險 ， 財務(wù)處 建 議對 外投 資 無 論 金 額 大小，均由 單 位領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后 執(zhí) 行 。事 項 的 處 理建 議 不正確 。理 由： 對 外投 資 由 單 位 領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后， 應(yīng) 按國家有關(guān) 規(guī) 定履行 報 批手 續(xù) 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 1月以來， 為應(yīng)對業(yè)務(wù) 量的快速增 長 ，甲 單 位新增聘用人 員較 多。依據(jù)國家有關(guān)事 業(yè)單 位人 員 工 資 政策及本 單 位增 員實際 情況，甲單 位直接 動 用以前年度基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) 中日常公用 經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 200萬元以彌 補 人 員 增 資 缺口。v事 項處 理不正確 。v　　理由：基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資 金原 則 上 結(jié)轉(zhuǎn) 下年繼續(xù) 使用， 但在 人 員經(jīng)費 和日常公用 經(jīng)費 之 間不 得挪 用 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月至 8月，甲 單 位集中 進(jìn) 行某科研 課題項 目的研究，共 發(fā) 生支出 25萬元，其中：使用上 級業(yè)務(wù) 主管 單 位 撥 入的科研 課題專項經(jīng)費20萬元，使用 單 位自籌 資 金 5萬元。甲 單 位將25萬元支出確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財 政 專項資 金支出）。v事 項處 理不正確。 v正 確 處 理 ： 20萬元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財 政 專項資 金支出）， 5萬元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（其他資 金支出）。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 3月，甲 單 位 組織 代表 團 赴境外參加 專項業(yè)務(wù) 工作會 議 ， 發(fā) 生各 項 出國 費 共 計 18萬元，其中超 預(yù) 算支出 2萬元。甲 單 位將 發(fā) 生的出國 費 用超 預(yù) 算支出 2萬元在 A實驗 室建 設(shè)專項經(jīng)費 的差旅 費預(yù) 算 項 目下列支。v事 項處 理不正確 。v　　 理由 ： 項 目 資 金 應(yīng)專 款 專 用，基本支出不應(yīng) 在 項 目支出中列支。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv對 甲 單 位 2023年上半年會 計 核算工作 進(jìn) 行 檢查發(fā)現(xiàn) ，該單 位與所屬獨立核算培 訓(xùn) 中心 簽訂 的 協(xié)議約 定：培訓(xùn) 中心每年向丙 單 位上交管理 費 200萬元 。丙 單 位在培訓(xùn) 中心 發(fā) 生的會 議費 用，直接沖抵管理 費 ，雙方按沖抵后 凈額 每半年 結(jié) 算一次。 2023年上半年，丙 單 位在培 訓(xùn) 中心 發(fā) 生會 議費 共 計 56萬元，沖抵上半年管理 費后，丙 單 位于 6月 30日收到培 訓(xùn) 中心支付的管理 費凈額44萬元，丙 單 位據(jù)此增加 銀 行存款和附屬 單 位 繳 款各44萬元。v事 項 的 處 理不正確。v　　正確 處 理：丙 單 位 應(yīng) 增加 “銀 行存款 ”44萬元 “事 業(yè)支出 ”56萬元，增加 “附屬 單 位 繳 款 ”100萬元 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 對應(yīng) 收 賬 款 進(jìn) 行清理， 發(fā)現(xiàn) 2023年的一筆 應(yīng) 收款 23000元，到目前仍 為 收回。 財務(wù)人 員 的解 釋說 ，他 們 每年都催收，但 A公司一直 財務(wù) 困 難 ， 難 以支付所欠款。v處 理不正確。 對 于逾期 3年以上、有確 鑿證 據(jù)表明確 實無法收回的 應(yīng) 收 賬 款，按 規(guī) 定 報經(jīng) 批準(zhǔn)后，可以予以核 銷 。核 銷 的 應(yīng) 收 賬 款 應(yīng) 在 備查 薄中保留登 記 。 借：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 23000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 23000v財 政部 門 批準(zhǔn)后，借：其他支出 23000 貸 ：待 處 理 財產(chǎn)損 溢 23000 2 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位以政府集中采 購 的方式 購 入自用乙材料一批，價 值總計 27850元。款 項 已 經(jīng) 通 過財 政直接支付方式支付，材料已 經(jīng) 由供 應(yīng) 商交付事業(yè)單 位。 該單 位的會 計 人 員 增加事 業(yè) 支出27850元，增加 財 政 補 助收入 27850元。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析處 理不正確。事 業(yè)單 位 為 開展 業(yè)務(wù) 活 動 會耗用一定的材料用品， 這 些材料用品數(shù)量 較 大，需要 計 入 倉庫進(jìn) 行管理，在 領(lǐng) 用 時 形成支出。材料入 庫時 ：借：存 貨 乙材料 27850 貸 ： 財 政 補 助收入 27850材料 領(lǐng) 用一半 時 ：借：事 業(yè) 支出 13925 貸 ：存 貨 13925LOGOv2023年 12月，甲 單 位以 財 政授 權(quán) 支付方式 購 入一批價值 30萬元的材料，材料已于 購 入當(dāng)月被全部 領(lǐng) 用，共計 入事 業(yè) 支出（基本支出）。 2023年 1月，因部分材料質(zhì) 量存在缺陷，甲 單 位 經(jīng) 與供 應(yīng) 商 協(xié) 商， 該 供 應(yīng) 商同意退回部分 貨 款。甲 單 位于 6月收到退 貨 款 5萬元，并按 規(guī) 定 辦 理完 畢 零余 額賬戶 用款 額 度的恢復(fù)手 續(xù) ， 財務(wù)處 建 議 做沖減 2023年事 業(yè) 支出（基本支出） 5萬元處 理。v事 項 的 處 理建 議 不正確 。v　　正確 處 理：v　　增加 財 政 補 助 結(jié)轉(zhuǎn) （基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) ） ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位作 為 “營 改增 ”試 點 單 位已被稅 務(wù) 機關(guān) 認(rèn)定 為 增 值 稅一般 納 稅人， 2023年 6月，甲 單 位因開展涉及增 值 稅 納 稅 義務(wù) 的 經(jīng)營 活 動購 入一批材料，取得增 值 稅 專 用 發(fā) 票。金 額為 117萬元，其中增 值 稅 17萬元。材料 驗 收入 庫 ，款 項已通 過銀 行支付， 財務(wù)處 建 議 做增加存 貨 ，減少 銀 行存款各 117萬元 處 理。v事 項 的 處 理建 議 不正確 。v　　正確 處 理：v　　增加存 貨 100萬元、 應(yīng)繳 稅 費 17萬元，減少 銀 行存款 117萬元。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位因暴雨 毀 損設(shè)備 一臺， 該設(shè)備賬 面原價810萬元，已 計 提折舊 180萬元， 財務(wù)處認(rèn)為， 設(shè)備 毀 損 系不可抗力原因造成，因此在通 過主管部 門 向 財 政部 門 提交 資產(chǎn)處 置申 請 的同 時，確 認(rèn) 了 資產(chǎn)損 失 。v事 項 的 處 理不正確 。v　　理由： 財 政部 門 批復(fù)前的 資產(chǎn)損 失， 單 位不得自行 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理 ， 資 產(chǎn)損 失需待 財 政部門 批復(fù)后才能 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGO會 計處 理不正確。對 于接受捐 贈 、無 償調(diào) 入的固定 資產(chǎn) ，沒有相關(guān)憑據(jù)、同 類 或 類 似固定 資產(chǎn) 的市 場 價格也無法可靠 獲 取的，該 固定 資產(chǎn) 按照名 義 金 額 入 賬 。 借：固定 資產(chǎn) 圖書 30 000 貸 ：非流 動資產(chǎn) 基金 固定 資產(chǎn) 30 000 借：固定 資產(chǎn) — 文物 1 貸 ：非流 動資產(chǎn) 基金 — 文物 1v甲 單 位接受捐 贈 的一批 圖書 ，所附 發(fā) 票表明其價 值為 30000元。同 時 收到捐 贈 的 歷 史文物一項 ，沒有 證 明其價 值 的相關(guān)憑據(jù)，同 類 或 類 似文物的市 場 價格也無法可靠取得。會 計 人 員 增加固定 資產(chǎn) 30000元，增加其他收入 30000元。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv6月，甲 單 位接受乙公司捐 贈 的一臺價 值為 60萬元的 儀 器 設(shè)備 ，無需安裝，未 發(fā) 生相關(guān)稅費 。 財務(wù)處 據(jù)此增加固定 資產(chǎn) 和非流 動資產(chǎn)資 金（固定 資產(chǎn) ）各 60萬元，同 時 增加事 業(yè)支出和其他收入