【正文】 該單 位按 發(fā) 票上注明的金 額 55萬元，在確 認 固定資產(chǎn) 的同 時 ，確 認應(yīng) 付 賬 款 55萬元。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv9日， 單 位收到所 購設(shè)備 和 購貨發(fā) 票， 購貨發(fā)票上注明的金 額為 55萬元。v 地方行政 單 位原 則 上不得向下 級 政府有關(guān) 單 位配 發(fā) 或 調(diào)撥資產(chǎn) ，確因工作需要配 發(fā) 或 調(diào)撥 的， 應(yīng) 當同 時 符合以下條件：（一） 資產(chǎn)購 置 經(jīng)費 渠道合法合 規(guī) ，無下 級財 政配套 資 金的要求；（二）下 級單 位接收 資產(chǎn) 符合配 備標 準和相關(guān) 編 制要求；（三） 經(jīng) 同 級財 政部 門審 批同意。 資產(chǎn)處 置事 項 的批復，是 編 制 資產(chǎn) 配置 預 算的重要依據(jù)。v 該資產(chǎn)處 置的程序不正確。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv經(jīng) 清理，行政 單 位存在 閑 置 資產(chǎn) ，價 值 20萬元。v事 項 的做法不正確。v　　理由： 項 目支出 結(jié) 余 資 金在 統(tǒng) 籌用于 編 制以后年度部 門預 算之前，原 則 上不得 動 用 (1分)。 財務(wù)處 建 議 將 項 目 A剩余的 財 政 撥款 資 金自 7月 1日起直接追加用于存在 資 金缺口的 項 目 B。按照扣除 應(yīng)繳 稅 費 后的 凈額 ， 貸記 “應(yīng)繳財 政款 ”科目。理由：８月１日，根據(jù)有關(guān)憑 證 ，借記 “應(yīng) 收 賬 款 ”９６００元， 貸記 “其他 應(yīng) 付款 ”９６００元。 財務(wù)處 王某將收到的租金款作 為 其他收入 處 理。2023年８月１日， 該 行政 單 位尚未收到甲公司支付的７月租金，會 計 人 員 也未做 處 理。可以退回的 訂 金不具有 預 付 賬 款的特征，也不符合支出的定 義 。 “訂 金 ”一般是交易雙方 約 定，由 購買 方支付 訂金而占有了 優(yōu) 先 購買權(quán) 。 3 行政單位會計也案例分析會 計 核算不正確。同日，通 過銀 行 轉(zhuǎn)賬 向丙企 業(yè) 支付 1萬元，作 為訂購設(shè)備 的 訂 金（ 該訂 金可以收回）。v　　理由： 廢標 后，在采 購 活 動 開始前 獲 得中央政府采 購監(jiān) 督部 門 或者政府有關(guān)部 門 批準，可以采取其他方式采 購 。 資產(chǎn) 管理 處認為 ， 該 采 購項目達到公開招 標 數(shù) 額標 準， 廢標 后也只能采用公開招標 方式采 購 ，不得采用其他替代采 購 方式。LOGOv6月，甲 單 位 經(jīng) 批準采用公開招 標 方式采 購 一批 儀 器 設(shè)備 （未 納 入集中采 購 目 錄 ，但達到公開招 標 數(shù) 額標 準）?！　±碛桑喊凑?2023年政府支出功能分 類 科目， 發(fā) 放的職 工住房提租 補貼應(yīng) 當列入 “住房保障支出 ”類 。 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv財務(wù)處 李某等 編 制的 2023年度 農(nóng)業(yè)廳 本 級 “一上 ”預 算草案中，將支付 給職 工的住房提租 補貼 ，按照政府支出功能分 類 科目列入 “農(nóng) 林水事務(wù) ”類 ，按照政府支出 經(jīng)濟 分 類 科目列入 “對 個人和家庭的 補 助 ”類 。v事 業(yè)單 位的 經(jīng)營 收入年末 結(jié)轉(zhuǎn)時 ，通 過 “經(jīng)營結(jié) 余 ”科目， “經(jīng)營結(jié) 余 ”有 貸 方余 額時 ，將其余額轉(zhuǎn) 入 “非 財 政 補 助 結(jié) 余分配 ”，分配后的余 額再 轉(zhuǎn) 入 “事 業(yè) 基金 ”科目。事 業(yè)單 位的 經(jīng)營 收入以 權(quán)責發(fā) 生制 為 基 礎(chǔ) 確 認 。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位在 對 上一年度 報 表 審計時發(fā)現(xiàn) ，其 經(jīng)營業(yè)務(wù) 的一 項預 收 賬 款 5000元，已 經(jīng) 通 過 了相 應(yīng) 的服 務(wù) ，但會 計 人 員 未將其 轉(zhuǎn) 入 經(jīng)營 收入。v事 項 的 處 理不正確 。　　v事 項 的 觀 點正確。v　　理由：添 購 金 額 超 過 原合同金 額 10%，不符合 單 一來源采 購 條件。 2023年 7月，在 對供 應(yīng) 商 進 行遴 選時 ， 為 了保 證 服 務(wù) 配套要求，財務(wù)處 建 議繼續(xù) 向 C供 應(yīng) 商采 購 ，但不再公開招 標 。v　　理由：基本支出 預 算 執(zhí) 行中 發(fā) 生的非 財 政補 助收入超收部分，原 則 上不安排當年的基本支出，可 報財 政部 門 批準后安排 項 目支出或 結(jié)轉(zhuǎn) 下半年使用。 財務(wù)處 建 議 從超收的非 財 政 補 助收入 300萬元中，安排 200萬元用于本年度 預計 增加的公用 經(jīng)費 。v事 項 的 處 理建 議 不正確。LOGOv甲 單 位按 2023年年度工作 計 劃在日常公用 經(jīng)費預 算中安排了行政事 業(yè)單 位內(nèi)部控制知 識專題培 訓經(jīng)費 20萬元。v. ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析事 項 的建 議 正確。 轉(zhuǎn)讓該 投 資 取得收入 380萬元，另支付相關(guān)稅 費 2萬元。v　　正確 處 理 ：增 加事 業(yè) 支出、減少零余 額賬戶 用款 額 度各 80萬 元 ； 增 加無形 資產(chǎn) 和非流 動資產(chǎn) 基金（無形 資產(chǎn) ）各 80萬元。甲 單 位做增加事 業(yè) 支出和 財 政 補 助收入各 80萬元的 處 理。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 為 開展內(nèi)部控制建 設(shè) ，委托 D軟 件公司 對現(xiàn) 有軟 件系 統(tǒng) （ 賬 面原 值 150萬元，累 計攤銷 30萬元） 進行升 級 改造和功能 擴 展，合同 約 定的 軟 件開 發(fā)費總額為 80萬元。v事 項 的 建 議 不正確 。本次會 議對 分立相關(guān)的 資產(chǎn)評 估等事宜 進 行研究。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位所屬的重點 實驗 室 為 國家 級 重點 實驗室。v事 項 的 處 理建 議 不正確。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv（ 3）甲 單 位位于 2023年年初收到以 財 政授 權(quán) 支付方式撥 付的 辦 公樓改造 項 目 經(jīng)費 90萬元。v　　正確 處 理 ：在 “大 賬 ”中增加在建工程和非流 動資產(chǎn) 基金各 60萬元 。甲 單 位在基建 賬 套中做增加 設(shè)備 投 資 和基建 撥 款各 60萬元的 處 理，在 單 位 “大 帳 ”中做增加在建工程和 財政 補 助收入各 60萬元的 處 理。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位將一 棟實驗 樓建造工程 項 目出包 給 C公司承建，并按照《國有建 設(shè)單 位會 計 制度》在基建 賬 套 單 位核算。v事 項 的 處 理建 議 不正確 。甲 單 位同施工方 簽訂 的施工合同金 額為 800萬元，合同 約 定工程 進 度達到 20％ 時 ，支付首筆工程款 160萬元。LOGOv2023年 6月，甲 單 位使用 財 政直接支付 專項資 金 對綜合服 務(wù) 樓 進 行改建（非基本建 設(shè)項 目）。 為 兼 顧預 算管理和 財務(wù) 管理的需求，事 業(yè)單 位會 計 采取 “需提 ”折舊的模式。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析u會 計處 理不正確。 為 減少工作量，年末會 計 人 員 一次 計 提折舊 38650元。v事 項處 理正確。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 7月，甲 單 位使用 財 政 專項資 金 100萬元 進 口一套 設(shè)備 ，款 項 已 經(jīng) 通 過財 政局直接支付方式 結(jié) 算， 設(shè)備 于 7月 30日前安裝、 調(diào)試 、驗 收合格并投入使用。 為 增加固定 資產(chǎn) 使用效能或延 長 使用年限而 發(fā) 生的改建、 擴 建或修 繕 等后 續(xù) 支出， 應(yīng) 當計 入固定 資產(chǎn) 成本，通 過 “在建工程 ”科目核算，完工交付使用 時轉(zhuǎn) 入 “固定 資產(chǎn) ”科目。會 計 人 員 增加固定資產(chǎn) 67950元，減少在建工程 67950元。 現(xiàn) 工程完工通 過驗 收， “在建工程 — 網(wǎng) 絡(luò)設(shè)備 升 級工程 ”賬戶 余 額 67300元， 轉(zhuǎn) 增網(wǎng) 絡(luò)設(shè)備 的價 值 。 財務(wù)處 建 議 本月增加固定資產(chǎn) 和固定基金各 90１ 萬 元，同 時 增加事 業(yè) 支出和其他 應(yīng) 付款各 150萬元 。 按照合同 規(guī) 定，甲 單 位從當年開始，于每年 7月1日向租 賃 公司支付租金 150萬元， 6年付清 。支付第一年租金 時 ：增加事 業(yè) 支出１５０萬元，減少 銀行存款１５０萬元；同 時 ，減少 長 期 應(yīng) 付款１５０萬元，增加非流 動資產(chǎn) 基金－固定 資產(chǎn) １５０萬元。v事 項 的建 議 正確 3 行政單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGO財務(wù)處對 事 項 的會 計處 理建 議 不正確。v　　理由：接受捐 贈 的固定 資產(chǎn) 不需確 認 事業(yè) 支出和其他收 入 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月，在 資產(chǎn) 清 查過 程中， 查 出 賬 外 設(shè)備 一臺。 財務(wù)處 據(jù)此增加固定 資產(chǎn) 和非流 動資產(chǎn)資 金（固定 資產(chǎn) ）各 60萬元，同 時 增加事 業(yè)支出和其他收入（捐 贈 收入）各 60萬元 。會 計 人 員 增加固定 資產(chǎn) 30000元，增加其他收入 30000元。 借：固定 資產(chǎn) 圖書 30 000 貸 ：非流 動資產(chǎn) 基金 固定 資產(chǎn) 30 000 借：固定 資產(chǎn) — 文物 1 貸 ：非流 動資產(chǎn) 基金 — 文物 1v甲 單 位接受捐 贈 的一批 圖書 ，所附 發(fā) 票表明其價 值為 30000元。 ２ 事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)案例分析LOGO會 計處 理不正確。v事 項 的 處 理不正確 。v　　正確 處 理：v　　增加存 貨 100萬元、 應(yīng)繳 稅 費 17萬元，減少 銀 行存款 117萬元。材料 驗 收入 庫 ，款 項已通 過銀 行支付， 財務(wù)處 建 議 做增加存 貨 ，減少 銀 行存款各 117萬元 處 理。v　　正確 處 理：v　　增加 財 政 補 助 結(jié)轉(zhuǎn) （基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) ） ２ 事業(yè)單位會