【正文】 存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 小規(guī)模納稅人銷售退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 一般規(guī)模納稅人收款 借：銀行存款等 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 一般規(guī)模納稅人銷售退回 借：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 25 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 6） 附屬單位繳款 的核算 收到附屬單位繳來款項(xiàng) 借：銀行存款等 貸：附屬單位繳款 發(fā)生繳款退回時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余 （ 7） 其他收入 的核算 取得收入時(shí) 借：銀行存款等 貸：其他收入 收入退回時(shí) 借：其他收入 貸：銀行存款等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 26 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 1） 事業(yè)支出的核算 發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 實(shí)行內(nèi)部成本核算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 （ 2） 經(jīng)營支出的核算 發(fā)生 經(jīng)營支出 時(shí) 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 實(shí)行內(nèi)部成本核算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 27 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 3） ?？钪С龅暮怂? 按指定的用途或項(xiàng)目開支工、料費(fèi) 借：?？钪С? 貸：銀行存款等 項(xiàng)目完工單獨(dú)列報(bào)時(shí) 借：撥入?？? 貸：?？钪С? （ 4） 撥出經(jīng)費(fèi)的核算 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 28 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 5） 撥出?？?的核算 撥出專款時(shí) 借：撥出?？? 貸：銀行存款 收回?fù)艹鰧？顣r(shí) 借：銀行存款 貸：撥出專款 報(bào)用?？钪С? 專項(xiàng)資金是上級(jí)單位投入 借：撥入?？? 貸：撥出專款 用自有資金對(duì)所屬單位專項(xiàng)撥款 借：有關(guān)科目 貸：撥出專款 （ 6） 上繳上級(jí)支出的核算 上繳上級(jí)單位款項(xiàng)時(shí) 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款 收回上繳上級(jí)單位款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：上繳上級(jí)支出 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出 29 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 7） 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 的核算 對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款 收回對(duì)附屬單位補(bǔ)助 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 （ 8） 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 的核算 將自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目借方余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 9） 成本費(fèi)用的核算 事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 借：成本費(fèi)用 貸：銀行存款 材料 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí) 借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用 （ 10） 銷售稅金的核算 月末計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)有關(guān)稅金及附加數(shù)額 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 交納有關(guān)稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 /經(jīng)營結(jié)余 貸：銷售稅金 31 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 1） 事業(yè)基金的核算 項(xiàng)目已完成按規(guī)定留歸本單位使用的 借：撥入專款 貸：事業(yè)基金 一般基金 用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金 投資基金 年終將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入該科目時(shí) 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 一般基金 32 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 2） 專用基金 的核算 (待續(xù)） 事業(yè)單位在提取修購基金時(shí) 借：事業(yè)支出 — 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 經(jīng)營支出 — 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 貸：專用基金 — 修購基金 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借：專用基金 — 修購基金 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)維修和購置時(shí) 借：專用基金 — 修購基金 貸：銀行存款 33 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 2） 專用基金的核算 （ 續(xù) ） 事業(yè)單位提取職工福利基金時(shí) 借：結(jié)余分配 — 職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 使用福利基金時(shí) 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時(shí) 借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 使用醫(yī)療基金時(shí) 借：專用基金 — 醫(yī)療基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取職工住房基金時(shí) 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 貸：專用基金 — 住房基金 使用住房基金時(shí) 借：專用基金 — 住房基金 貸：銀行存款 34 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （結(jié)余的核算） ① 事業(yè)結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 /上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 /事業(yè)收入 其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) /事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 /銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終轉(zhuǎn)出該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 ② 經(jīng)營結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 銷售稅金 年終轉(zhuǎn)出該科目貸方余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 35 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 結(jié)余核算 “ T” 字賬圖示 1： 事業(yè)結(jié)余 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入