【正文】 存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 小規(guī)模納稅人銷售退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 一般規(guī)模納稅人收款 借：銀行存款等 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 一般規(guī)模納稅人銷售退回 借：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 25 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 6） 附屬單位繳款 的核算 收到附屬單位繳來款項 借：銀行存款等 貸：附屬單位繳款 發(fā)生繳款退回時 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余 （ 7） 其他收入 的核算 取得收入時 借：銀行存款等 貸：其他收入 收入退回時 借：其他收入 貸：銀行存款等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 26 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 1） 事業(yè)支出的核算 發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 實行內(nèi)部成本核算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 （ 2） 經(jīng)營支出的核算 發(fā)生 經(jīng)營支出 時 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 實行內(nèi)部成本核算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品等 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 27 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 3） ?？钪С龅暮怂? 按指定的用途或項目開支工、料費 借：?？钪С? 貸：銀行存款等 項目完工單獨列報時 借：撥入?？? 貸：?？钪С? （ 4） 撥出經(jīng)費的核算 撥出經(jīng)費時 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款 收回?fù)艹鼋?jīng)費時 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費 28 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 5） 撥出?？?的核算 撥出?？顣r 借：撥出?？? 貸：銀行存款 收回?fù)艹鰧？顣r 借：銀行存款 貸：撥出?？? 報用專款支出 專項資金是上級單位投入 借：撥入?？? 貸：撥出?？? 用自有資金對所屬單位專項撥款 借：有關(guān)科目 貸：撥出專款 （ 6） 上繳上級支出的核算 上繳上級單位款項時 借：上繳上級支出 貸：銀行存款 收回上繳上級單位款項 借：銀行存款 貸：上繳上級支出 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出 29 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 7） 對附屬單位補助 的核算 對附屬單位撥付補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 收回對附屬單位補助 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助 （ 8） 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 的核算 將自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目借方余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 9） 成本費用的核算 事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動發(fā)生各項費用 借：成本費用 貸：銀行存款 材料 產(chǎn)品驗收入庫時 借：產(chǎn)成品 貸：成本費用 （ 10） 銷售稅金的核算 月末計提應(yīng)負(fù)擔(dān)有關(guān)稅金及附加數(shù)額 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 交納有關(guān)稅金 借：應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 /經(jīng)營結(jié)余 貸：銷售稅金 31 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 1） 事業(yè)基金的核算 項目已完成按規(guī)定留歸本單位使用的 借：撥入?？? 貸：事業(yè)基金 一般基金 用固定資產(chǎn)對外投資 借：對外投資 貸：事業(yè)基金 投資基金 年終將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入該科目時 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 一般基金 32 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 2） 專用基金 的核算 (待續(xù)） 事業(yè)單位在提取修購基金時 借：事業(yè)支出 — 修繕費、設(shè)備購置費 經(jīng)營支出 — 修繕費、設(shè)備購置費 貸：專用基金 — 修購基金 清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 發(fā)生清理費用時 借：專用基金 — 修購基金 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)維修和購置時 借：專用基金 — 修購基金 貸：銀行存款 33 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （ 2） 專用基金的核算 （ 續(xù) ） 事業(yè)單位提取職工福利基金時 借：結(jié)余分配 — 職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 使用福利基金時 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時 借：事業(yè)支出 — 社會保障費 經(jīng)營支出 — 社會保障費 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 使用醫(yī)療基金時 借：專用基金 — 醫(yī)療基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取職工住房基金時 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 貸：專用基金 — 住房基金 使用住房基金時 借：專用基金 — 住房基金 貸：銀行存款 34 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 （結(jié)余的核算） ① 事業(yè)結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：財政補助收入 /上級補助收入 附屬單位繳款 /事業(yè)收入 其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費 /事業(yè)支出 上繳上級支出 /銷售稅金 對附屬單位補助 年終轉(zhuǎn)出該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 ② 經(jīng)營結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 銷售稅金 年終轉(zhuǎn)出該科目貸方余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 35 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 結(jié)余核算 “ T” 字賬圖示 1： 事業(yè)結(jié)余 撥出經(jīng)費 事業(yè)支出 上繳上級支出 銷售稅金 對附屬單位補助 財政補助收入 上級補助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入