【正文】 1） ?行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類。其會(huì)計(jì)等式為資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)，資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入。 會(huì)計(jì)要素分為五大類 （ 2） 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（相對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)而言 ） 12 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（相對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)而言 ） 某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不同于企業(yè)會(huì)計(jì) ?主要如固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購(gòu)入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”（即借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目， 同時(shí) 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目）等。 ?由于行政事業(yè)單位一般在月末不結(jié)賬，其資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的平衡等式通常為“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”，這是不同于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表之處。 會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單 （ 4） “固定資產(chǎn)”和“固定基金”是“ 鴛 鴦賬戶” 13 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表 2023 14 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 任務(wù)相關(guān)知識(shí)導(dǎo)學(xué) ?事業(yè)單位收入 ?事業(yè)單位支出 ?事業(yè)單位凈資產(chǎn) 15 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 一．事業(yè)單位收入（ 6種） 1 財(cái)政補(bǔ)助收入 ?即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。 2 上級(jí)補(bǔ)助收入 ?即事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。 5 附屬單位上繳收入 ?即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 16 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 二．事業(yè)單位支出（ 5種）原 10種 1 事業(yè)支出 ?即事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。 ?經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。 4 上繳上級(jí)支出 ?即事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 17 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 三．事業(yè)單位凈資產(chǎn)（ 4種） 1 事業(yè)基金 是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。其來(lái)源主要包括以下幾個(gè)方面： ； ； ； 。專用基金包括： ①修購(gòu)基金；②職工福利基金；③其他基金。 4 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。 ?③其他基金 即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 18 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 事業(yè)單位凈資產(chǎn) 小結(jié) 事業(yè)基金 固定基金 專用基金 結(jié) 余 一般基金 投資基金 修購(gòu)基金 職工福利基金 醫(yī)療基金 住房基金 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 19 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 分析 思考 交流 討論 任務(wù)動(dòng)手操作 ? 本課程的評(píng)價(jià)突出實(shí)際操作能力的考核評(píng)價(jià)，并采用過(guò)程考核評(píng)價(jià)與結(jié)果考核評(píng)價(jià)相結(jié)合、小組考核與老師抽查相結(jié)合的考核方式。 被抽查學(xué)生的小組考核分 某學(xué)生小組考核分 ?某學(xué)生課程評(píng)分 =∑ 各項(xiàng)目評(píng)分 0 抽查學(xué)生結(jié)果 0 評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)過(guò)程 39 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)疑難 解析 40 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任 務(wù) 4 （ 1）收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi) 1 000 000元。 借：銀行存款 900 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 900 000 【 解答提示 】 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金 ，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是 財(cái)政性資金 ，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。 41 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） （ 9）發(fā)放本月職工工資。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 基本工資 300 000 事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 津貼 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金 20 000 42 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 工資福利支出（基本工資） 300 000 經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 工資福利支出（津貼補(bǔ)貼） 100 000 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 在職人員 100 000 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 在職人員 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金 20 000 如按照財(cái)政部 《 行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法 》 核算： 43 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 9 （ 3） （ 3）以銀行存款購(gòu)買國(guó)庫(kù)券 10 000元，并支付手續(xù)費(fèi) 200元。 “有價(jià)證券” 科目用以核算 行政單位 所購(gòu)國(guó)債，“ 對(duì)外投資 ”科目用以反映和監(jiān)督 事業(yè)單位 對(duì)外投資的有關(guān)情況。而事業(yè)單位對(duì)外投資，不僅包括購(gòu)買各種有價(jià)證券，還包括貨幣、材料、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資。以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)的方式對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值記賬。轉(zhuǎn)讓債券取得的價(jià)款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。 『 正確答案 』 借：對(duì)外投資 6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 6 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 6 000 000 （ 2） 2023年 2月 1日， A事業(yè)單位在國(guó)庫(kù)券未到期前對(duì)外轉(zhuǎn)讓了其中一部分國(guó)庫(kù)券，面值 400萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款 460萬(wàn)元。 『 正確答案 』 從購(gòu)買日至到期日為止的利息＝ 200 4% 5＝ 40（萬(wàn)元） 借：銀行存款 2 400 000 貸：對(duì)外投資 2 000 000 其他收入 400 000 同時(shí) 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 2 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 2 000 000 拓展訓(xùn)練：事業(yè)單位對(duì)外投資 47 『 行政事業(yè)單