【正文】 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 2） 專用基金 的核算 (待續(xù)） 事業(yè)單位在提取修購(gòu)基金時(shí) 借：事業(yè)支出 — 修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 — 修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借：專用基金 — 修購(gòu)基金 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置時(shí) 借：專用基金 — 修購(gòu)基金 貸：銀行存款 33 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （ 2） 專用基金的核算 （ 續(xù) ） 事業(yè)單位提取職工福利基金時(shí) 借：結(jié)余分配 — 職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 使用福利基金時(shí) 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時(shí) 借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 使用醫(yī)療基金時(shí) 借：專用基金 — 醫(yī)療基金 貸：銀行存款 事業(yè)單位提取職工住房基金時(shí) 借：事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金 — 住房基金 使用住房基金時(shí) 借：專用基金 — 住房基金 貸：銀行存款 34 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （結(jié)余的核算） ① 事業(yè)結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 /上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 /事業(yè)收入 其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) /事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 /銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終轉(zhuǎn)出該科目余額 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 ② 經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算 將有關(guān)收入余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 將有關(guān)支出余額轉(zhuǎn)入 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金 年終轉(zhuǎn)出該科目貸方余額 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 35 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 結(jié)余核算 “ T” 字賬圖示 1： 事業(yè)結(jié)余 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 36 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金 經(jīng)營(yíng)收入 結(jié)余核算 “ T” 字賬圖示 2： 37 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 （結(jié)余的核算） ③ 結(jié)余分配 的核算 將有關(guān)結(jié)余轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 提取所得稅及專用基金 借：結(jié)余分配 — 應(yīng)交所得稅 結(jié)余分配 — 提取專用基金 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 專用基金 將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 思考：如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”有借方余額，為何不結(jié)轉(zhuǎn)？ 38 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 考核項(xiàng)目 項(xiàng)目分?jǐn)?shù) 小組考核分 ① 教師抽查分 ② 項(xiàng)目評(píng)分 ③ 行政單位特殊業(yè)務(wù)核算 3 事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 5 ? 《 行業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算 》 課程因基于工作過(guò)程設(shè)計(jì)，教材基于工作過(guò)程編寫，教學(xué)采用教學(xué)做合一的模式。 借：銀行存款 1 000 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 1 000 000 （ 2）收到上級(jí)單位撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開支不足的非財(cái)政補(bǔ)助收入900 000元。工資匯總表的情況如下：應(yīng)付基本工資 300 000元，應(yīng)付津貼 100 000元，應(yīng)付工資金額合計(jì) 400 000元，代扣住房公積金 30 000元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金 20 000元，代扣金額合計(jì) 50 000元，實(shí)發(fā)金額 350 000元。 為保證行政單位履行機(jī)關(guān)職責(zé)，行政單位不參與對(duì)外投資，但在單位有結(jié)余資金，又不影響行政任務(wù)完成的情況下，可以用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購(gòu)買國(guó)債，而且只能購(gòu)買國(guó)債，不得購(gòu)買其他有價(jià)證券。投資期內(nèi)實(shí)際取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。 『 正確答案 』 借：銀行存款 4 600 000 貸：對(duì)外投資 4 000 000 其他收入 600 000 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 4 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 4 000 000 46 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 （ 3） 2023年 4月 30日，國(guó)庫(kù)券到期， A事業(yè)單位實(shí)際收回債券本金 200萬(wàn)元和利息 40萬(wàn)元。 確認(rèn)和核算 在項(xiàng)目完成前，撥入?？钆c?？钪С龅牟铑~不得轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的普通基金或其他基金。 , March 20, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :29:0707:29:07March 20, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 20日星期一 7時(shí) 29分 7秒 07:29:0720 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :29:0707:29Mar2320Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 。 , March 20, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 20日星期一 7時(shí) 29分 7秒 07:29:0720 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 20日星期一 上午 7時(shí) 29分 7秒 07:29: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :29:0707:29Mar2320Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 20日星期一 7時(shí) 29分 7秒 07:29:0720 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :29:0707:29:07March 20, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 20, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :29:0707:29Mar2320Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 項(xiàng)目完成后，該項(xiàng)目的撥入專款若有結(jié)余，應(yīng)按撥款人的規(guī)定，或是上繳，或是留歸單位用于正常業(yè)務(wù)，或是用于其他特殊業(yè)務(wù)。內(nèi)部形成的有專門用途的資金稱為專用基金。 45 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 拓展訓(xùn)練：事業(yè)單位對(duì)外投資 【 習(xí)練例題 】 A事業(yè)單位有關(guān)國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)如下：（共 3筆） （ 1） 2023年 5月 1日， A事業(yè)單位用銀行存款購(gòu)入 5年期、年利率 4%、面值為 600萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款 600萬(wàn)元。 注意 2： 事業(yè)單位對(duì)外投資 以貨幣資金的方式對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。 借：對(duì)外投資 —— 債券投資 10 200 貸：銀行存款