【正文】 10 200 同時： 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 10 200 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 10 200 【 解答提示 】 應(yīng)當按照實際支付的款項記賬， 手續(xù)費支出計入初始成本 44 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 引申：行政事業(yè)單位對外投資 注意 1： 有價證券與對外投資科目。第 2題的經(jīng)費直接來自于上級，是“非財政補助資金”，所以列作上級補助收入。 ? 項目十二考核方法如下表： ?注①：小組對組內(nèi)成員分別按老師提供的評分標準予以客觀評分； 注②：老師對各組學(xué)生隨機分別抽查一名學(xué)生按評分標準評分； 注③：被抽查學(xué)生的某項目教師抽查分為其項目評分，組內(nèi)其他學(xué)生的項目評分按下式計算： 組內(nèi)某學(xué)生項目評分 =本組被抽查學(xué)生的抽查分 247。 ?②職工福利基金 即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 3 固定基金 即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出?？捎脕碚{(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。 3 對附屬單位補 助支出 ?即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。 4 經(jīng)營收入 ?即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。財政補助收入屬于財政性資金，包括 正常經(jīng)費 和 專項資金 ，不包括國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。 （ 3） ?主要包括資產(chǎn)負債表和收入支出表。即 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出 。 ㈢ 基層單位會計 ?是指向上一級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒有下一級會計單位的行政單位、事業(yè)單位。 行政事業(yè)單位會計的主體： ?：行使國家權(quán)利，管理國家事務(wù)，進行各項行政管理工作的機關(guān)、政黨、團體。 任務(wù) 410 P215233 ?事業(yè)單位的業(yè)務(wù)核算主要包括收入的核算、支出的核算及凈資產(chǎn)的核算?！?行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 主講教師： 湯 城 項目十二 —— 事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 1 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)的核算 02 行政單位特殊業(yè)務(wù)的核算 01 行政事業(yè)單位會計報表的編制 03 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容 2 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)的核算 02 3 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 教 學(xué) 目 標 了解事業(yè)單位會計核算特點； 掌握事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)的會計核算，重點掌握收入、支出的核算及凈資產(chǎn)的核算； 了解事業(yè)單位會計報表的編制。 4 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 教學(xué)方法及教學(xué)過程 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 0 提出工作任務(wù) 0 抽查學(xué)生結(jié)果 0 組織全班討論 0 進行小組討論 0 指導(dǎo)學(xué)生分析 0 評價學(xué)習(xí)過程 0 整理分析結(jié)果 0 組織小組發(fā)言 、任務(wù)下達 、知識導(dǎo)學(xué) 、動手操作 、討論交流 、點評歸納5 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 教學(xué)方法及教學(xué)過程 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 0 提出工作任務(wù) 0 抽查學(xué)生結(jié)果 0 組織全班討論 0 進行小組討論 0 指導(dǎo)學(xué)生分析 0 評價學(xué)習(xí)過程 0 整理分析結(jié)果 0 組織小組發(fā)言 、任務(wù)下達0提出工作任務(wù) 0指導(dǎo)學(xué)生分析 6 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 任務(wù)描述 具體內(nèi)容 簡要分析 根據(jù)有關(guān) 事業(yè)單位在 2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)編制記賬憑證。 8 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 行政事業(yè)單位會計的概念 ?行政事業(yè)單位會計分為行政單位會計和事業(yè)單位會計兩大體系，反映和監(jiān)督行政事業(yè)單位預(yù)算及各項業(yè)務(wù)活動，是預(yù)算會計的組成部分。 ㈡ 二級會計單位 ?是指向主管單位或上一級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費、并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級會計單位的行政、事業(yè)單位。 （ 1） ?行政事業(yè)單位會計要素分為五大類。 會計要素分為五大類 （ 2） 行政事業(yè)單位會計的特點（相對于企業(yè)會計而言 ） 12 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 行政事業(yè)單位會計的特點（相對于企業(yè)會計而言 ） 某些具體業(yè)務(wù)的會計核算不同于企業(yè)會計 ?主要如固定資產(chǎn)不計提折舊，購入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”（即借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目， 同時 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目）等。 會計報表較為簡單 （ 4） “固定資產(chǎn)”和“固定基金”是“ 鴛 鴦賬戶” 13 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 行政事業(yè)單位會計科目表 2023 14 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 任務(wù)相關(guān)知識導(dǎo)學(xué) ?事業(yè)單位收入 ?事業(yè)單位支出 ?事業(yè)單位凈資產(chǎn) 15 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 一．事業(yè)單位收入（ 6種） 1 財政補助收入 ?即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。 其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。 16 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 二．事業(yè)單位支出（ 5種）原 10種 1 事業(yè)支出 ?即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。 ?經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。 17 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 三．事業(yè)單位凈資產(chǎn)（ 4種） 1 事業(yè)基金 是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。專用基金包括： ①修購基金；②職工福利基金；③其他基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。 ? 本課程的評價突出實際操作能力的考核評價，并采用過程考核評價與結(jié)果考核評價相結(jié)合、小組考核與老師抽查相結(jié)合的考核方式。 借：銀行存款 900 000 貸：上級補助收入 900 000 【 解答提示 】 上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金 ，財政補助收入強調(diào)的是 財政性資金 ，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 基本工資 300 000 事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 津貼 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險金 20 000 42 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） 借：經(jīng)費支出