審計學(xué)第二章執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-02-24 22:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證： 20 、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； 當(dāng)?shù)膱蟾妗? 21 （二）質(zhì)量控制的要素 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：（ 1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（ 2）職業(yè)道德規(guī)范；（ 3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（ 4）人力資源；（ 5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（ 6）業(yè)務(wù)工作底稿；（ 7）監(jiān)控。 22 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （一）明確質(zhì)量控制制度的最終負(fù)責(zé)人是會計師事 務(wù)所的主任會計師 （二）行動示范和信息傳達(dá) （三）樹立質(zhì)量至上的意識 （四）委派質(zhì)量控制制度運作人員 23 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三、職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。值得說明的是，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求。 24 （二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施 會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過必要的途徑予以強化。這些途徑有：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；教育和培訓(xùn)；監(jiān)控；對違反職業(yè)道德規(guī)范行為進(jìn)行及時的處理等。 25 （三）滿足獨立性要求 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。另外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；最后，會計師事務(wù)所還應(yīng)該防范關(guān)系密切的威脅，即應(yīng)制定相應(yīng)的政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅。 26 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： （一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺 乏誠信； （二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、 時間和資源； （三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范 27 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 五、人力資源 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。會計師事?wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決招聘、業(yè)績評價、人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬、人員需求預(yù)測等人事問題。 28 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。業(yè)務(wù)執(zhí)行是
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