執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任(編輯修改稿)
2024-11-04 00:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 策和程序，以合理保證質(zhì) 量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn) 行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括(bāoku242。)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查。,3/2/2022,20,第二十頁(yè)，共五十頁(yè)。,〔1〕監(jiān)控人員 P129 具有專業(yè)勝任才能的人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)歷和權(quán)限(qu225。nxi224。n)的其別人員履行監(jiān)控責(zé)任。 〔2〕監(jiān)控內(nèi)容 P129 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。 〔3〕施行檢查的周期 P129 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。,3/2/2022,21,第二十一頁(yè)，共五十頁(yè)。,第三節(jié) 注冊(cè)(zh249。c232。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止法律訴訟(s249。 s242。nɡ)的詳細(xì)措施,3/2/2022,22,第二十二頁(yè)，共五十頁(yè)。,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 P132 〔一〕被審計(jì)單位方面的原因 P133 錯(cuò)誤與舞弊 〔1〕錯(cuò)誤 錯(cuò)誤是指導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非成心行為。包括 〔a〕為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而搜集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤； 〔b〕由于忽略和誤解(w249。jiě)有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)； 〔c〕在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)〔包括披露〕相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤。,3/2/2022,23,第二十三頁(yè)，共五十頁(yè)。,〔2〕舞弊 舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的成心行為。 舞弊是一個(gè)廣泛的法律概念，審計(jì)準(zhǔn)那么并不要求注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)(yǐ jing)發(fā)生作出法律意義上的斷定，只要 求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。 如何理解管理層和治理層,3/2/2022,24,第二十四頁(yè)，共五十頁(yè)。,治理層，是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理 層履行經(jīng)營(yíng)(jīngy237。ng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)視責(zé)任的人員或組織。 治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)視。 股份的治理層一般為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，特殊 情況下涉及股東大會(huì)； 有限責(zé)任公司的治理層一般為董事會(huì)〔董事〕、監(jiān)事會(huì) 〔監(jiān)事〕，特殊情況下涉及股東大會(huì)； 國(guó)有獨(dú)資公司的治理層一般為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)； 一人有限責(zé)任公司的治理層一般為自然人股東本人或法 人股東的代表。,3/2/2022,25,第二十五頁(yè)，共五十頁(yè)。,管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù) 有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員或組織。管理層負(fù)責(zé)編制(biānzh236。)財(cái) 務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)視。 管理層一般是指企業(yè)的總經(jīng)理和其他高級(jí)管理 人員，即副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等。,3/2/2022,26,第二十六頁(yè)，共五十頁(yè)。,舞弊包括 ①對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為： 〔a〕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改； 〔b〕對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)(zhēnsh237。)表達(dá)或成心遺漏； 〔c〕對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的成心誤用。,3/2/2022,27,第二十七頁(yè)，共五十頁(yè)。,②侵占資產(chǎn) 是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)。 其手段主要包括： ①管理層或員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣； ②將個(gè)人費(fèi)用在單位列支； ③貪污收入款項(xiàng)； ④盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物(sh237。w249。)資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。 侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記 錄，其目的是隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)受權(quán)使用資 產(chǎn)的事實(shí)。,3/2/2022,28,第二十八頁(yè)，共五十頁(yè)。,〔3〕錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任 P134 ① 被審計(jì)單位的責(zé)任 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層 的責(zé)任。 治理層有責(zé)任監(jiān)視管理層建立和維護(hù)(w233。ih249。)內(nèi)部控制。
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