審計(jì)人員法律責(zé)任學(xué)習(xí)教材(編輯修改稿)
2025-11-04 00:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于審計(jì)人員改善審計(jì)程序； 〔4〕審計(jì)人員有才能就增加的風(fēng)險(xiǎn)獲取保險(xiǎn)； 〔5〕審計(jì)人員可以將增加的審計(jì)費(fèi)用和保險(xiǎn)金轉(zhuǎn)嫁給委托人。,17,第十七頁，共三十九頁。,習(xí)慣法下審計(jì)(shěn j236。)人員的法律責(zé)任,3.可合理預(yù)見第三方〔reasonably foreseeable third parties〕 “可合理預(yù)見第三方〞可能包括所有債權(quán)人、股東〔過去和如今的〕和潛在的無限的投資者。 審計(jì)(shěn j236。)人員將審計(jì)(shěn j236。)報(bào)告呈交給委托人時，對委托人將把這些報(bào)告散發(fā)給哪些人，審計(jì)(shěn j236。)人員完全不能控制，審計(jì)(shěn j236。)人員能“預(yù)見〞的就是報(bào)告能為任何人使用。,18,第十八頁，共三十九頁。,習(xí)慣法下審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的法律責(zé)任,綜上所述，在習(xí)慣法下，美國審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的民事法律責(zé)任可用表43來歸結(jié)。,19,第十九頁，共三十九頁。,習(xí)慣法下審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的法律責(zé)任,當(dāng)?shù)谌?即原告)提起訴訟(s249。 s242。nɡ)時，必須向法院證明： 〔1〕他本身受到了損失； 〔2〕他依賴了令人誤解的審定會計(jì)報(bào)表； 〔3〕這種依賴是他受到損失的直接原因； 〔4〕審計(jì)人員具有某種程度的過失。 對第三方提出的訴訟案，審計(jì)人員抗辯理由有： 審計(jì)人員最好的抗辯理由是“無過失行為〞，即審計(jì)人員是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行審計(jì)的。 審計(jì)人員還可以使用“沒有義務(wù)〞的抗辯理由，“沒有義務(wù)〞是指聲稱沒有合同關(guān)系。 審計(jì)人員還可以使用“缺少因果關(guān)系〞的抗辯理由?！叭鄙僖蚬P(guān)系〞通常是指使用者沒有依賴財(cái)務(wù)報(bào)表。 共同過失理由通常不適用，因?yàn)榈谌卟豢赡芄餐瑓⑴c錯報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。,20,第二十頁，共三十九頁。,成文法下審計(jì)(shěn j236。)人員的法律責(zé)任,〔一〕1933年的?證券法? 該法對審計(jì)人員的要求頗為嚴(yán)格，表如今： 〔1〕審計(jì)人員與原告的合同關(guān)系不是必要條件，合同外的第三人也可以提起訴訟； 〔2〕只要審計(jì)人員具有普通過失，就要對第三者負(fù)有責(zé)任； 〔3〕將不少舉證責(zé)任從原告倒置給審計(jì)人員。 在刑事責(zé)任方面，1933年?證券法?中的有關(guān)規(guī)定為：成心違背證券法規(guī)定及有重大虛假(xūjiǎ)陳述的審計(jì)人員，一經(jīng)證明有罪，應(yīng)處以不超過10 000美元的罰金或者不超過5年的有期徒刑，或者兩者并罰。,21,第二十一頁，共三十九頁。,成文法下審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的法律責(zé)任,〔二〕1934年的?證券交易法? 1934年的?證券交易法?中有兩處很重要： 第18(a)條款規(guī)定了審計(jì)人員的不實(shí)陳述民事責(zé)任。 該條款規(guī)定：任何人在根據(jù)證券交易法向SEC呈報(bào)登記文件時假設(shè)做出嚴(yán)重的不實(shí)陳述或遺漏事實(shí)，都必須負(fù)責(zé)。 第10〔b〕5條款又稱為“默示的賠償規(guī)那么〞，根據(jù)該條款提起的集團(tuán)訴訟多數(shù)是建立在“欺詐市場理論〞〔fraud on the market theory〕根底上的 “推定信賴〞原那么。 根據(jù)?證券交易法?的第10〔b〕5條款進(jìn)展(j236。nzhǎn)起訴，原告需要證明： (1)被告存在重大的、實(shí)際的不實(shí)陳述行為； (2)該證券在有效證券市場中交易； (3)被告不實(shí)陳述使合理的投資者做出錯誤判斷； (4)原告在不實(shí)陳述后真相披露前進(jìn)展交易。,22,第二十二頁，共三十九頁。,成文法下審計(jì)(shěn j236。)人員的法律責(zé)任,表44對1933年?證券法?和1934年?證券交易法?所規(guī)定的審計(jì)人員民事責(zé)任的由來及有關(guān)事實(shí)進(jìn)展(j236。nzhǎn)了比較。,23,第二十三頁，共三十九頁。,成文法下審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的法律責(zé)任,?證券交易法?第32條有關(guān)刑事責(zé)任的規(guī)定是：成心違背本法的虛假陳述行為在證實(shí)根底上應(yīng)被處以100萬美元以下的罰款或處以10年以下有期徒刑，或兩者并處。 刑事訴訟的發(fā)生，從積極方面看，能促使審計(jì)人員在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中保持高度的職業(yè)慎重和積極老實(shí)的工作態(tài)度；從消極方面看，刑事訴訟也可能(kěn233。ng)損害審計(jì)人員在公眾中的正直品行的形象，抑制出色人才進(jìn)入審計(jì)職業(yè)界。,24,第二十四頁，共三十九頁。,成文法下審計(jì)人員(r233。nyu225。n)的法律責(zé)任,〔三〕1995年的?私人證券(zh232。ngqu224。n)訴訟改革法? 該法與1933年的?證券法?和1934年的?證券交
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