審計學(第五章法律責任)(編輯修改稿)
2024-11-04 00:40 本頁面
【文章內容簡介】 第70條規(guī)定，會計師事務所違背本法規(guī)定，成心或者過失出具不實或者不當?shù)臉I(yè)務報告，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這說明(shuōm237。ng)立法者已經(jīng)考慮將過錯原那么寫進 ?注冊會計師法? ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明后者主觀上有過錯。,第十五頁，共三十三頁。,注冊會計師法律責任的歸責條件 1.因果聯(lián)絡原那么。 其主要涵義包括： 〔1〕在認定行為人違法責任之前，應首先確認行為與危害或損害結果(jiē guǒ)之間的因果聯(lián)絡。如傷害動作與被害人的傷勢狀況之間是否存在因果聯(lián)絡；貪污受賄與國家財產(chǎn)損失之間的因果聯(lián)絡等，這是認定法律責任的重要事實根據(jù)。,第十六頁，共三十三頁。,〔2〕在認定行為人違法責任之前，應當首先確認意志、思想等主觀方面因素與外部行為之間的因果聯(lián)絡。這是確定行為人有責任與無責任的重要條件之一。如沒有主觀上的過錯而導致別人對自己財產(chǎn)失去控制或損失，就不能認定為犯罪行為。 〔3〕在認定行為人違法責任之前，應當區(qū)分因果聯(lián)絡的必然性與偶爾性、直接性與間接性。假設存在一因多果或一果多因的情況，應該詳細情況詳細分析，區(qū)分主次(zhǔc236。)，分別對待。如財務報表的虛假信息與股市行情上漲等多種因素，促使投資者決策失誤造成經(jīng)濟損失的，應該考慮一果多困的因果聯(lián)絡問題。,第十七頁，共三十三頁。,2.責任相稱原那么。 其主要涵義包括： 〔1〕法律責任的性質與違法行為性質相適應。如貪污受賄的違法行為與貪污受賄的法律責任的性質要相適應。只有(zhǐyǒu)確定違法行為的性質，才能確定法律責任的性質。民事責任與刑事責任的性質不同，就不能用刑事責任的方式去追究民事違法行為。當然，情節(jié)特別惡劣并觸犯刑律的，也要追究其刑事責任。,第十八頁，共三十三頁。,如1998年7 月1日，上?；浐Ｆ髽I(yè)開展股份披露虛假資產(chǎn)置換公告，并在1998年中期報告中列示相關的收益(shōuy236。)。上海會計師事務所對粵海開展1998年中期報告出具無保存意見的審計報告。2000年上海會計師事務所被處以警告，沒收非法所得10萬元，罰款10萬元；并對簽字會計師各罰款3萬元。雖然沒有賠償投資者的投資損失，但追究該所的行政責任和民事責任，也是相當嚴厲的。假設追究簽字會計師的刑事責任，就顯失公平合理原那么。,第十九頁，共三十三頁。,〔2〕法律責任的輕重和種類應當與違法行為(w233。i fǎ x237。nɡ w233。i)的危害程度或損害種類相適應，與行為人主觀惡性程度相適應。如在刑事領域中，除考慮犯罪構成外，還要考慮自首、未遂、中止、主犯和從犯等情節(jié)。在民事領域中，還要適當考慮當事人的經(jīng)濟收入、必要的經(jīng)濟支出等因素。,第二十頁，共三十三頁。,〔3〕法律責任的輕重和種類應當與行為人主觀惡性相適應。即所謂“罰當其罪〞、“罪責平衡〞、“賠償不超額(chāo 233。)〞原那么，否那么，不僅達不到恢復法律秩序和伸張正義的目的，還可能造成新的不公正事件。在責任相稱原那么中還應注意責任的社會效益和生態(tài)效益，必要時以立法和司法手段適當加重違約、侵權者的法律責任，以進步其違法、侵權本錢，從而抑制違法亂
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