審計責任與法律責任(編輯修改稿)
2025-06-16 07:34 本頁面
【文章內容簡介】 審計 》 1993年 Bily V． Anhur Young Co案 加利福尼亞高等法院在審理安永會計師事務所一案中，駁回了購買奧斯邦計算機公司 (Osboune Computer Corporation)股票投資人的起訴 (這些投資人在購買奧斯邦計算機公司股票后不久，該公司即宣告破產 )，這些投資人訴訟的理由是，他們輕信了經該事務所審計過的奧斯邦計算機公司 1992年的財務報表，而該報表實際上存在嚴重錯誤，但法院認為，由于原告不符合上述三個條件，所以，不予以立案。在該案件的判決中，加利福尼亞高等法院的觀點認為： “ 注冊會計師在審計過程中 僅對客戶負有合理謹慎的責任 ” ，因為 “ 如果 …… 簡單地準許第三者以客戶的財務報表存在錯誤為由起訴注冊會計師并得到賠償，注冊會計師事實上就不僅成為財務報表的保證人，還成為不良貸款和投資的擔保人 ” 。知悉法則的重新確立，一定程度上減輕了注冊會計師訴訟的風險，使得注冊會計師面臨的法律環(huán)境得以改善。 2021/6/17 17 《 審計 》 2021/6/17 《 審計 》 18 1 2 3 4 1980年到1991年的平靜時期 1996年至“銀廣廈”事件的曝光，我國訴訟浪潮的逐漸形成時期 1992年到1995年的初步形成階段 “ 銀廣廈”事件曝光至今及未來 二、我國注冊會計師法律責任的演變過程 三、注冊會計師法律責任的種類及相關法律規(guī)定 責任種類 原因 處罰 行政責任 違約、過失引起 注冊會計師包括警告 、 暫停執(zhí)業(yè) 、 吊銷注冊會計師證書 事務所包括警告 、 沒收違法所得 、 罰款 、 暫停執(zhí)業(yè) 、 撤銷 民事責任 違約 、 過失 、 欺詐引起 賠償受害人損失 刑事責任 由欺詐引起 按有關法律程序判處一定的徒刑 2021/6/17 19 《 審計 》 我國法律對注冊會計師法律責任的規(guī)定 行政責任 刑事責任 民事責任 《 注冊會計師法 》 第三十九條 第三十九條 第四十二條 《 證券法 》 第一百八十二條 第一百八十九條 第二百零一條 第二百零二條 第一百八十九條 第二百零二條 第二百零三條 《 公司法 》 第二百一十九條 第二百一十九條 無規(guī)定 《 刑法 》 無規(guī)定 第二百二十九條 無規(guī)定 2021/6/17 20 《 審計 》 2021/6/17 《 審計 》 21 出具不實的審計報告 依賴和使用不實報告 過錯責任和舉證倒置 連帶責任和補充責任 2021最高人民法院 《 司法解釋 》 2021/6/17 《 審計 》 22 注冊會計師舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為。 在一定條件下，注冊會計師缺少應具備的合理的職業(yè)謹慎。按程度可以分為普通過失和重大過失。 合同一方或幾方未能達到合同條款的要求。注冊會計師業(yè)務的合同主要表現為審計業(yè)務約定書 。 過失 欺詐 違約 四、形成注冊會計師法律責任的直接原因 １ 、 普通過失 普通過失（ ordinary negligence）， 又稱一般過失，通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。對于注冊會計師審計來講，是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有完全遵守審計專業(yè)準則的要求。 ２ 、 重大過失 所謂重大過失 (gross negli
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