審計(jì)職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任(編輯修改稿)
2024-11-04 00:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 章 鑒證報(bào)告 第九章 附 那么,第二十頁，共四十五頁。,(二)、鑒證(ji224。n zh232。nɡ)業(yè)務(wù)的定義、要素、目的 鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任度的業(yè)務(wù). 主體：注冊會(huì)計(jì)師 用戶：預(yù)期使用者 目的：適當(dāng)保證或進(jìn)步鑒證對象信息的質(zhì)量 根底：注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性 產(chǎn)品：書面鑒證結(jié)論,第二十一頁，共四十五頁。,鑒證業(yè)務(wù)的要素 〔1〕三方關(guān)系( 注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者) 注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。 〔2〕鑒證對象:如財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的業(yè)績或狀況、物理特 征、系統(tǒng)與過程、行為等。 〔3〕標(biāo)準(zhǔn):即用來對鑒證對象進(jìn)展評價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn) 〔4〕證據(jù):獲取充分、適當(dāng)(sh236。d224。ng)的證據(jù)是注冊會(huì)計(jì)師提出鑒證 結(jié)論的根底。 〔5〕鑒證報(bào)告:,第二十二頁，共四十五頁。,鑒證業(yè)務(wù)的目的 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。 (1)合理保證的目的是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至詳細(xì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可承受的程度，以此作為以積極方式提出結(jié)論(ji233。l249。n)的根底，并對鑒證后的信息提供高程度的保證。 (2)有限保證的目的是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至詳細(xì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可承受的程度，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根底，并對鑒證后的信息提供低于高程度的保證。但該程度應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證程度，即可以在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任。,第二十三頁，共四十五頁。,積極方式：〔從正面肯定或從反面否認(rèn)〕 “我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和?會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司209年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。〞 消極方式：〔既未從正面肯定，也未從反面否認(rèn)〕 “根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何(r232。nh233。)事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和?會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。〞,第二十四頁，共四十五頁。,三、審計(jì)準(zhǔn)那么 審計(jì)準(zhǔn)那么的根本含義： 審計(jì)準(zhǔn)那么用以標(biāo)準(zhǔn)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)效勞時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出(t237。 chū)結(jié)論。,第二十五頁，共四十五頁。,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么(n224。 me)的內(nèi)容〔41項(xiàng)〕 (1)一般原那么與責(zé)任〔8項(xiàng)〕 〔2〕風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對〔5項(xiàng)〕 〔3〕審計(jì)證據(jù)〔12項(xiàng)〕 〔4〕利用其他主體的工作〔3項(xiàng)〕 〔5〕審計(jì)結(jié)論與報(bào)告〔4項(xiàng)〕 〔6〕特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)〔9項(xiàng)〕,第二十六頁，共四十五頁。,詳細(xì)如下： 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目 標(biāo)和一般原那么 中國注冊會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)那么第1111號——審計(jì)業(yè)務(wù)(y232。w249。)約定書 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1131號——審計(jì)工作底稿 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮 中國注冊會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)那么第1142號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)巾對法律法規(guī)的考慮 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1151號——與治理層的溝通 中國注冊會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)那么第1152——前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通 中國注冊會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)那么第1201號——方案審計(jì)工作 中國注冊會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)那么第1211號——理解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1212號——對被審計(jì)單位使用效勞機(jī)構(gòu)的考慮,第二十七頁，共四十五頁。,中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1221號——重要性 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)施行的程序 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1301號——審計(jì)證據(jù) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1311號——存貨監(jiān)盤 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1312號——函證 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1313號——分析程序 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1314號——審計(jì)抽樣和其他選取測試工程的方法 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1321號——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1322號——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1323號——關(guān)聯(lián)方 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1324號——持續(xù)經(jīng)營 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1331號——首次承受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1332號——期后事項(xiàng) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1341號——管理層聲明 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1401號——利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作(gōngzu242。) 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第
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