淺析審計人員法律責任(編輯修改稿)
2025-06-23 22:59 本頁面
【文章內容簡介】 A 《注冊會計師法》的規(guī)定a 第三十九條的規(guī)定(行政責任和刑事責任)“會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤銷。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”《注冊會計師法》第二十條和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（一）委托人示意其作不實或者不當證明的；（二）委托人故意不提供有關會計資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項做出正確表述的。第二十一條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照執(zhí)行準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（三）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。對委托人有前款所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則應當知道的，適用前款規(guī)定。b 第四十二條的規(guī)定（民事責任）“會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。”B《公司法》第二百一十九條的規(guī)定“承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收人1倍以上3倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款?！薄蹲C券法》第三十九條 為股票發(fā)行出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，在該股票承銷期內和期滿后六個月內，不得買賣該種股票。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內，不得買賣該種股票。b 第一百八十九條的規(guī)定 “證券交易所……社會中介機構及其從業(yè)人員……在證券交易活動中做出虛假陳述或信息誤導的，責令改正，處以3萬元以上20萬元以下的罰款……構成犯罪的，依法追究刑事責任。”c 第二百零二條的規(guī)定 “為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款
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