淺析審計人員法律責(zé)任-wenkub
2023-06-11 22:59:07 本頁面
【正文】 違違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。b 經(jīng)營失敗：反映經(jīng)營風(fēng)險的極端情況就是經(jīng)營失敗。因為這說明審計范圍受到了限制。①被審計單位方面的責(zé)任A 錯誤、舞弊和違法行為由于審計的固有限制，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和揭露會計報表中所有的錯誤與舞弊情況，但這不意味著注冊會計師對未能查出的會計報表中的重大錯誤與舞弊沒有任何責(zé)任，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源自注冊會計師本身的過錯。必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。（3）會計責(zé)任和審計責(zé)任的明確（《錯誤與舞弊具體準(zhǔn)則》的規(guī)定）①注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。②錯誤與舞弊A 錯誤指會計報表中存在的無意錯報或漏報，主要包括：a 原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤。b 合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。B 注冊會計師的審計責(zé)任 審計責(zé)任是注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。這意味著及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是被審計單位的管理當(dāng)局的責(zé)任。b 保證會計報表的質(zhì)量是被審計單位的責(zé)任。注冊會計師的審計責(zé)任是按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，并對出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)，但注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責(zé)任。c 對于公允性和一貫性 注冊會計師應(yīng)注意運用正確的判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過對被審計單位的報表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料進(jìn)行審查予以確定。b 對事實的疏忽和誤解；c 對會計政策的誤用。②由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有的錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。C 如果被審計單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見、否定意見。注冊會計師對被審計單位的違法行為，應(yīng)同管理當(dāng)局討論，向律師請教，必要時擴(kuò)大審計程序以查明事實真相，并應(yīng)做如下處理：a 如果違法行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团叮詴嫀煈?yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。c 如果被審計單位拒絕接受審計重大違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚恚òㄔu價、查證和處理、報告）。 c 審計風(fēng)險：審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見。當(dāng)違約給他人造成損失時，注冊會計師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。重要性和內(nèi)部控制這兩個概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失。但是推定欺詐和重大過失的界限往往很難界定。利害關(guān)系人可以理解為委托人或依賴已審計會計報表的第三人。A 《注冊會計師法》的規(guī)定a 第三十九條的規(guī)定(行政責(zé)任和刑事責(zé)任)“會計師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。第二十一條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)行準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報告?！盉《公司法》第二百一十九條的規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書?！薄蹲C券法》第三十九條 為
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